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Formulario 940 (2024) del IRS: Declaración anual FUTA del empleador

Aprenda a completar el formulario 940 (2024) del IRS para declarar los impuestos federales de desempleo, cumplir con los plazos de presentación y cumplir con los requisitos tributarios de la FUTA.
Formulario oficial del IRS · Descarga instantánea · No se requiere registro
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Reviewed by:
William J. McLee, EA, Get Tax Relief Now
Published date:
November 10, 2025
Updated date:
June 11, 2026
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Descargue el formulario oficial para el año fiscal 2024 y revise cada sección antes de completarlo. Usar el formulario del año fiscal incorrecto resultará en rechazo; siempre confirme que tiene la versión 2024 antes de comenzar.

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Form — Formulario 940 (2024) del IRS: Declaración anual FUTA del empleador

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¿Qué es este formulario?

IRS Form (2024) — At a Glance

IRS Form 940 is filed annually by employers to report and pay Federal Unemployment Tax Act (FUTA) obligations. This form funds state-administered unemployment compensation programs that support workers who have lost their jobs. Employers who meet the applicable FUTA filing tests are required to file this form each year.

Late Filers

Employers missing the January 31, 2025, deadline should file promptly to stop additional failure-to-file penalties from accruing on unpaid FUTA balances.

Multiple Income Sources

Employers paying wages in multiple states or credit reduction jurisdictions must complete Schedule A to accurately report all applicable FUTA obligations.

Itemizing Deductions

Employers may exclude certain benefits, including health insurance premiums and qualified retirement contributions, from taxable wages when calculating total FUTA liability.

Claiming 2024 Credits

Most employers qualify for a 5.4% FUTA credit if state unemployment taxes were paid timely on wages also subject to FUTA.

IRS Compliance

Filing Form 940 annually confirms that wage reporting, deposits, and credits comply with IRS requirements throughout the 2024 FUTA tax reporting period.

Citizens Abroad / Military

FUTA treatment for work performed abroad depends on employer status, employee citizenship, residency classification, and where services were physically performed.

Elegibilidad

Who Needs Form (2024)

Form 940 filing is determined under general, household employee, and agricultural employee tests. Employers who pay $1,500 in quarterly wages or have employees for 20 weeks in 2024 generally must file Form 940.

Late Filers

Employers missing the January 31, 2025, deadline must file promptly, as failure-to-file penalties accrue until returns are submitted and resolved in full.

Multiple Income Sources

Employers paying state unemployment taxes in multiple states or credit reduction jurisdictions during 2024 must attach Schedule A reporting additional FUTA liability.

Itemizing Deductions

Employers must exclude non-FUTA payments, including qualified health insurance and retirement contributions, before calculating taxable wages and total FUTA tax liability.

Claiming 2024 Credits

Most employers qualify for the 5.4% FUTA credit if state unemployment taxes were timely paid on wages also subject to FUTA.

IRS Compliance

Filing Form 940 confirms employers properly calculated FUTA liability, made required deposits, and applied allowable credits under the 2024 IRS reporting rules.

Citizens Abroad / Military

Employers with workers abroad or on military deployment should review FUTA rules regarding American employers, citizenship status, and service locations.

Paso a paso

How to Complete Form (2024)

Follow the steps below to complete your 2024 Form 940 accurately, and note that some steps reflect rules specific to this tax year that differ from prior filings.

1. Gather Your Documents Before Starting

Collect all payroll summaries, prior-year Form 940 copies, state unemployment tax payment records, and IRS business tax transcripts to confirm that reported wages and quarterly deposits are complete and accurate before beginning.

2. Choose the Correct Filing Status

Identify the correct type of return by checking the appropriate box at the top of Form 940. Options include amended, successor employer, no payments to employees in 2024, and final. If correcting a previously submitted return, check the "amended" box and complete all amounts that should have appeared on the original return, not only the fields that changed.

3. Report All Income on the Correct Lines

Enter the total payments made to all employees in 2024, then subtract exempt payments, such as employer-paid health insurance and qualified retirement contributions. Report only the first $7,000 of each employee’s wages as FUTA taxable wages on the appropriate lines when calculating the final taxable wage base and total FUTA liability.

4. Calculate Adjusted Gross Income (AGI)

Calculate your total FUTA tax by applying the 6.0% rate to taxable wages, then subtract the allowable credit for state unemployment taxes. Your net FUTA tax liability determines whether cumulative deposits made throughout 2024 were sufficient and whether a balance remains due with the return.

5. Choose Your Deductions and Apply Exemptions

Most employers apply the 5.4% credit to reduce the effective FUTA rate to 0.6%, provided state unemployment taxes were timely paid. California and New York employers must apply a 0.9% credit reduction, while U.S. Virgin Islands employers must apply a 4.2% reduction, increasing the effective FUTA tax rate beyond the standard net rate.

6. Claim the 2024-Specific Credit [2024 Only]

If state unemployment taxes were paid on time, claim the FUTA credit on the appropriate line. Attach Schedule A if operating in a credit reduction state to calculate any additional FUTA tax owed due to reduced credit eligibility.

Official IRS Rules — 2024

Critical Filing Facts for Tax Year 2024

These are not general guidelines — they are the official IRS rules specific to the 2024 tax year. Know them before you file.

Filing Deadline — January 31, 2025

The standard due date for filing the 2024 Form 940 was January 31, 2025. Employers who made all required FUTA deposits on time were granted an extended filing deadline of February 10, 2025. Returns filed after these dates are subject to the failure-to-file penalty, and interest on any unpaid balance begins accruing from the original due date.

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Refund Deadline — Verify With a Professional

The general period for claiming a refund or credit is the later of three years from the date the return was filed or two years from the date the tax was paid, subject to exceptions. Given the complexity of amended returns and 2024 credit reduction calculations, employers should consult a tax professional to confirm eligibility before filing a claim.

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Processing Time—Allow Several Weeks to Months

Paper-filed Form 940 returns may take several weeks to several months to process, depending on IRS volume. Employers with a balance due should submit payment promptly, as failure-to-pay penalties and interest continue to accrue on any unpaid balance while the return is being processed.

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Amended Return Procedures — No Separate Form 940-X

There is no standalone Form 940-X for correcting prior filings. To amend a 2024 Form 940, use the same 2024 form, check the amended return box, fill in all amounts that should have appeared on the original return, sign the form, and attach a written explanation of the changes.

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Missing Documents

Missing W-2s or Tax Records for 2024?

Late-filing employers may no longer have access to all original payroll records needed to complete Form 940 accurately. IRS business tax transcripts and Social Security Administration records can help reconstruct the information required to file a complete return.

IRS Wage & Income Transcript

This transcript shows income reported to the IRS for individual taxpayers; employers should use business tax transcripts instead when reconstructing payroll data for accurate FUTA reporting, compliance, and verification purposes.

IRS Account Transcript

This transcript shows filings, payments, penalties, and credits posted to an account, helping employers verify prior FUTA deposits, adjustments, and balances before accurately submitting Form 940 for compliance review purposes.

Social Security Administration

SSA wage records verify employee earnings reported through W-2 filings when payroll documents are missing or incomplete, helping employers reconstruct accurate wage histories for FUTA reporting and employment tax compliance.

Contact Prior Employers

Employers must retain payroll records for at least four years; prior payroll providers or co-employers may still be legally required or contractually obligated to supply supporting documentation upon formal request.

Filing late is better than not filing at all. Failure to file is 5% monthly; failure to pay is 0.5%. So file promptly.

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If You Owe Money

Owe Taxes for 2024? Know Your Options

Unpaid FUTA tax penalties and interest have been accruing since January 31, 2025. Filing stops the failure-to-file penalty from increasing, but the failure-to-pay penalty and interest continue until the balance is paid.

Failure-to-File Penalty

(5% per month, up to 25%)

The IRS fines late filers 5% of the unpaid FUTA tax per month or partial month, up to 25%. The IRS reduces the failure-to-file penalty by the failure-to-pay penalty in the same month.

Failure-to-Pay Penalty

(0.5% per month + interest)

A separate failure-to-pay penalty of 0.5% per month applies to any unpaid FUTA tax balance, in addition to interest that accrues from the original due date. Both the penalty and interest continue until the full balance is paid.

Penalty Abatement Options

(First-Time Abatement & Reasonable Cause)

Prior filing and penalty history determine eligibility for first-time abatement, an IRS administrative waiver. Employers who can prove circumstances beyond their control prevented timely filing or payment can also claim reasonable cause abatement.

Filing late is always better than not filing at all. Failure to file is 5% monthly, failure to pay is 0.5%, so submitting promptly reduces total liability.

Watch Out For

Common Mistakes on 2024 Returns

The following errors are common causes of IRS delays, incomplete returns, or missed credits on Form 940 filings.

  • Using the wrong tax year form — Filing a prior-year IRS Form 940 instead of the 2024 version causes IRS processing errors, delays, or potential return rejection.
  • Missing Schedule M / 2024-specific credit — Employers in California, New York, or the U.S. Virgin Islands must attach Schedule A; omission leads to underreported FUTA and IRS notices.
  • Wrong filing status label — Incorrect type of return selection, such as amended, final, or successor employer, can cause IRS misclassification or delay IRS processing.
  • Applying Pease limitations incorrectly — Miscalculating FUTA taxable wages using incorrect wage base limits or exclusions results in inaccurate liability, potential IRS adjustments, and underpayment penalties.
  • Treating unemployment compensation as partially tax-free — FUTA applies to employer-paid wages; misclassifying taxable versus exempt payments results in incorrect wage reporting and potential tax underpayment penalties and penalties imposed thereafter.
  • Assuming a refund is still available — Refund eligibility generally expires after three years from filing or two years from payment; missing deadlines may forfeit recovery rights.
  • Missing or incorrect Social Security numbers — Employee SSN errors create mismatches with IRS wage records, triggering notices, follow-up inquiries, or delayed processing and potential penalties from IRS review actions.
  • Unsigned return — A Form 940 without an authorized signature is considered invalid and will not be processed until properly signed and resubmitted.
  • Missing attachments — Required schedules such as Schedule A must be included when applicable; omission results in incomplete filings and IRS correspondence delays.
Reviewed by:
William J. McLee, EA, Get Tax Relief Now
Published date:
November 10, 2025
Updated date:
June 11, 2026
Reviewed by:
William J. McLee, EA, Get Tax Relief Now
Published date:
November 10, 2025
Updated date:
June 11, 2026

Los empleadores utilizan el formulario 940 (2024) del IRS para informar sobre sus obligaciones anuales en virtud de la Ley Federal del Impuesto de Desempleo (FUTA). Este formulario ayuda a financiar los programas de compensación por desempleo administrados por el gobierno federal para apoyar a los trabajadores que pierden sus empleos. Los empleadores que hayan pagado salarios de 1500 dólares o más en cualquier trimestre natural o que hayan tenido uno o más empleados durante al menos parte de un día en 20 o más semanas diferentes del año deben presentar este formulario anualmente. La presentación garantiza el cumplimiento de las leyes tributarias federales sobre el desempleo y ayuda a determinar la elegibilidad crediticia para pagar las contribuciones estatales por desempleo.

Los empleadores usan el formulario 940 para calcular el total del impuesto FUTA adeudado, aplicar los créditos permitidos e informar cualquier saldo que quede después de los depósitos. La fecha límite para presentar la declaración de 2024 es el 31 de enero de 2025. Si todos los impuestos de la FUTA se pagaron a tiempo, el IRS permite extender el plazo hasta el 10 de febrero de 2025.

Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad e instrucciones paso a paso para Formulario 940 (2024) del IRS: Declaración anual FUTA del empleador, consulta nuestra guía completa.

Para qué sirve el formulario 940

El formulario 940 informa sobre el impuesto federal anual de desempleo en virtud de la Ley Federal del Impuesto de Desempleo (FUTA), que financia los programas estatales de desempleo. Los empleadores pagan este impuesto sobre los primeros 7.000 dólares del salario de cada empleado, que no se deduce del salario del trabajador. La tasa impositiva de la FUTA para 2024 es del 6,0%, y la mayoría de los empleadores reciben un crédito del 5,4% por los pagos estatales puntuales, lo que resulta en una tasa efectiva del 0,6%. Los estados con reducción del crédito pagan una tasa más alta.

Cuándo utilizaría el formulario 940

Los empleadores deben presentar el formulario 940 cada año para declarar y pagar el impuesto FUTA. Se aplica a todas las empresas que cumplen con los requisitos de presentación, independientemente de su tamaño o industria. Aquellos que no hayan cumplido con la fecha límite del 31 de enero de 2025 deben presentar una declaración tardía lo antes posible para reducir las multas y los intereses.

Es posible que se requiera una declaración enmendada si un empleador descubre un error en un formulario presentado anteriormente o recibe una notificación del IRS sobre información faltante o inexacta. Para presentar una declaración enmendada, use la versión 2024 del formulario 940 y marque la casilla «Declaración enmendada» en la parte superior del formulario. El IRS no ha emitido un formulario 940-X por separado, por lo que las correcciones se hacen directamente en el formulario del mismo año.

Reglas o detalles clave para 2024

Para 2024, algunos estados se enfrentaron a reducciones de crédito de la FUTA. Los empleadores de California y Nueva York experimentaron una reducción del 0,9% en su crédito estándar, mientras que en las Islas Vírgenes de los Estados Unidos su crédito estándar disminuyó un 4,2%. Estos cambios aumentan la tasa impositiva efectiva de la FUTA para los empleadores afectados.

Detalles importantes:

  • Base salarial de FUTA: 7.000 dólares por empleado

  • Tasa impositiva FUTA estándar: 6.0%

  • Reducciones de crédito: California, Nueva York, Islas Vírgenes

  • Se aplica a los salarios pagados durante el año calendario 2024

Los empleadores deben hacer depósitos trimestrales. Si la obligación tributaria de la FUTA supera los 500 dólares en cualquier trimestre natural, el pago vence el último día del mes siguiente.

Paso a paso (nivel alto)

1. Reúna registros e información.

Recopile los informes salariales, las copias del formulario 940 del año anterior, los resúmenes de nómina y las transcripciones de las cuentas del IRS para confirmar que todos los salarios y depósitos declarados coinciden.

2. Complete el formulario del año correcto.

Utilice el formulario 2024 oficial 940. Si modifica una declaración anterior, marque la casilla «Declaración modificada» y actualice cualquier información inexacta.

3. Adjunte los horarios requeridos.

Incluya el Anexo A si la empresa opera en varios estados o en un estado con una reducción de crédito, como California, Nueva York o las Islas Vírgenes.

4. Calcule las multas y los intereses.

Determine si se aplican multas por presentación tardía o pago. La multa por no presentar la declaración equivale al 5% del impuesto no pagado por mes, hasta un máximo del 25% del impuesto impagado. También se pueden aplicar multas por pago atrasado.

5. Presente y pague el saldo.

Los empleadores pueden presentar la declaración electrónicamente a través de la presentación electrónica del IRS o enviando la declaración por correo al centro de procesamiento del IRS correspondiente. Los pagos se pueden hacer electrónicamente a través del EFTPS o mediante cheque o giro postal.

6. Conserve la documentación.

Guarde todos los formularios, cronogramas, confirmaciones de pago y correspondencia archivados con el IRS durante al menos cuatro años para fines de referencia y posibles auditorías.

Para obtener detalles completos sobre los informes salariales, las retenciones y las declaraciones de impuestos por desempleo, consulte nuestra guía sobre Formularios de impuestos sobre nómina y empleo.

Errores comunes y cómo evitarlos

Los errores comunes al completar el formulario 940 pueden generar multas del IRS o demorar el procesamiento, pero comprender los procedimientos correctos ayuda a los empleadores a cumplir con los requisitos. Las siguientes son áreas clave que hay que revisar detenidamente:

  • Cálculo incorrecto de los salarios imponibles: Los empleadores deben incluir solo los primeros $7,000 del salario anual de cada empleado sujeto al impuesto FUTA.

  • Usar el formulario del año tributario incorrecto: Todos los empleadores deben usar la versión correcta del año del Formulario 940 para asegurarse de que toda la información reportada se alinee con los registros de presentación y pago del IRS.

  • Si no marca la casilla de devolución modificada: Al corregir un formulario presentado anteriormente, los empleadores deben marcar la casilla «Declaración enmendada» para identificar claramente la presentación como una corrección.

  • Informes incorrectos de reducción de crédito: Las empresas que operan en estados con reducción de crédito, como California, Nueva York o las Islas Vírgenes de los Estados Unidos, deben aplicar correctamente las reducciones de crédito de la FUTA para evitar problemas de pago insuficiente.

  • Incluyendo los pagos exentos en los salarios imponibles: Los empleadores deben excluir los pagos que no estén sujetos al impuesto FUTA, como las contribuciones al seguro médico o a los planes de jubilación, al calcular los salarios sujetos a impuestos.

  • Depósitos FUTA atrasados o no realizados: Los depósitos de FUTA deben hacerse con prontitud siempre que la obligación tributaria trimestral supere los 500 dólares.

Qué sucede después de presentar la solicitud

Después de la presentación, el IRS generalmente procesa el formulario 940 en unas pocas semanas, y las presentaciones electrónicas se completan más rápido que las presentaciones en papel. Los empleadores pueden recibir avisos por falta de información o por discrepancias. Si se adeuda un impuesto adicional, el IRS emite un aviso de saldo y planes de pago se puede tramitar mediante el formulario 9465 o una cuenta en línea del IRS. Los intereses y las multas se acumulan hasta que se realice el pago completo. Los empleadores pueden apelar las determinaciones a través de la Oficina de Apelaciones del IRS.

Preguntas frecuentes

¿Para qué se usa el formulario 940 (2024) del IRS?

El formulario 940 (2024) del IRS informa la declaración anual de impuestos federales por desempleo del empleador en virtud de la Ley Federal del Impuesto por Desempleo. Los empleadores pagan el impuesto FUTA sobre los salarios pagados a los empleados, financiando los programas de desempleo del gobierno federal para los trabajadores que pierden sus empleos.

¿Quién debe presentar una solicitud en virtud de la Ley Federal del Impuesto de Desempleo?

Los empleadores que pagaron $1,500 o más en salarios en cualquier trimestre calendario o que tuvieron uno o más empleados trabajando durante 20 semanas al año deben presentar una solicitud en virtud de la Ley del Impuesto de Desempleo (FUTA) para cumplir con los requisitos federales.

¿Cómo se determinan la tasa impositiva y el crédito máximo de la FUTA?

La tasa impositiva de la FUTA para 2024 es del 6,0% sobre los primeros 7.000 dólares de salario pagados por empleado. Los empleadores generalmente reciben un crédito máximo del 5,4% si pagan sus impuestos estatales de desempleo a tiempo y en su totalidad.

¿Qué son los salarios sujetos a impuestos según el formulario 940?

Los salarios sujetos a impuestos incluyen los primeros $7,000 pagados a cada empleado durante el año calendario. Ciertos pagos, como los beneficios de salud del empleador o las contribuciones para la jubilación, pueden excluirse al calcular el impuesto total exigido por la ley.

¿Qué sucede si los empleadores presentan el Formulario 940 con retraso?

Si un empleador no presenta o paga el impuesto FUTA a tiempo, el IRS puede imponer multas e intereses. La multa puede llegar al 5% mensual del saldo pendiente de pago, con un máximo del 25% del monto total adeudado.

Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestro Biblioteca de resúmenes y guías de formularios.

https://www.cdn.gettaxreliefnow.com/Payroll%20%26%20Employment%20Tax%20Forms/940/Employer_s%20Annual%20Federal%20Unemployment%20(FUTA)%20Tax%20Return%20940%20-%202024.pdf
FAQs

Frequently Asked Questions

What is IRS Form 940 (2024) used for?

IRS Form 940 (2024) is used by employers to report and pay the employer’s annual Federal Unemployment Tax Act (FUTA) tax for the calendar year on wages paid. It helps fund federal and state unemployment programs that provide temporary benefits to eligible workers.

Can I still file a 2024 Form 940?

Yes, you can still file a 2024 Form 940 after the deadline. Filing late may result in penalties and interest, but submitting it promptly helps reduce further accruals and ensures the IRS receives accurate information about employer unemployment taxes for on-time processing.

Who is required to file Form 940?

Employers must file Form 940 if they meet the general, household, or agricultural tests. This includes paying at least $1,500 in wages in a calendar quarter or employing at least one worker in 20 different weeks during the calendar year, as required by law.

What is the FUTA tax rate for 2024?

The FUTA tax rate for 2024 is 6.0% on the first $7,000 of each employee’s wages. Employers may receive a maximum credit of 5.4% for state unemployment taxes paid on time, reducing the effective federal rate significantly under the current-law calendar-year rule.

Which states had FUTA credit reductions for 2024?

For 2024, FUTA credit reductions were applied to states with outstanding federal unemployment insurance loans. Employers in affected states receive a reduced maximum credit, increasing their effective FUTA tax rate and requiring Schedule A reporting with Form 940, as applicable.

How do I correct a mistake on a previously filed Form 940?

To correct a previously filed Form 940, file an amended return using the current form and check the amended box. Provide complete corrected figures, include an explanation of changes, and submit them to the IRS to ensure accurate unemployment tax reporting and proper corrections.

What happens if I owe FUTA tax but cannot pay in full?

If you owe FUTA tax but cannot pay in full, file Form 940 on time to avoid failure-to-file penalties. The IRS may charge interest and fees, but timely filing ensures compliance, while payment arrangements or partial payments may be considered later as required.

How long should I keep my Form 940 records?

Employers should keep Form 940 records for at least four years after the due date or payment date, whichever is later. Records include payroll data and supporting documents, ensuring compliance with IRS rules and allowing verification if questions arise during the review period.

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