Los empleadores utilizan el formulario 940 (2024) del IRS para informar sobre sus obligaciones anuales en virtud de la Ley Federal del Impuesto de Desempleo (FUTA). Este formulario ayuda a financiar los programas de compensación por desempleo administrados por el gobierno federal para apoyar a los trabajadores que pierden sus empleos. Los empleadores que hayan pagado salarios de 1500 dólares o más en cualquier trimestre natural o que hayan tenido uno o más empleados durante al menos parte de un día en 20 o más semanas diferentes del año deben presentar este formulario anualmente. La presentación garantiza el cumplimiento de las leyes tributarias federales sobre el desempleo y ayuda a determinar la elegibilidad crediticia para pagar las contribuciones estatales por desempleo.
Los empleadores usan el formulario 940 para calcular el total del impuesto FUTA adeudado, aplicar los créditos permitidos e informar cualquier saldo que quede después de los depósitos. La fecha límite para presentar la declaración de 2024 es el 31 de enero de 2025. Si todos los impuestos de la FUTA se pagaron a tiempo, el IRS permite extender el plazo hasta el 10 de febrero de 2025.
Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad e instrucciones paso a paso para Formulario 940 (2024) del IRS: Declaración anual FUTA del empleador, consulta nuestra guía completa.
Para qué sirve el formulario 940
El formulario 940 informa sobre el impuesto federal anual de desempleo en virtud de la Ley Federal del Impuesto de Desempleo (FUTA), que financia los programas estatales de desempleo. Los empleadores pagan este impuesto sobre los primeros 7.000 dólares del salario de cada empleado, que no se deduce del salario del trabajador. La tasa impositiva de la FUTA para 2024 es del 6,0%, y la mayoría de los empleadores reciben un crédito del 5,4% por los pagos estatales puntuales, lo que resulta en una tasa efectiva del 0,6%. Los estados con reducción del crédito pagan una tasa más alta.
Cuándo utilizaría el formulario 940
Los empleadores deben presentar el formulario 940 cada año para declarar y pagar el impuesto FUTA. Se aplica a todas las empresas que cumplen con los requisitos de presentación, independientemente de su tamaño o industria. Aquellos que no hayan cumplido con la fecha límite del 31 de enero de 2025 deben presentar una declaración tardía lo antes posible para reducir las multas y los intereses.
Es posible que se requiera una declaración enmendada si un empleador descubre un error en un formulario presentado anteriormente o recibe una notificación del IRS sobre información faltante o inexacta. Para presentar una declaración enmendada, use la versión 2024 del formulario 940 y marque la casilla «Declaración enmendada» en la parte superior del formulario. El IRS no ha emitido un formulario 940-X por separado, por lo que las correcciones se hacen directamente en el formulario del mismo año.
Reglas o detalles clave para 2024
Para 2024, algunos estados se enfrentaron a reducciones de crédito de la FUTA. Los empleadores de California y Nueva York experimentaron una reducción del 0,9% en su crédito estándar, mientras que en las Islas Vírgenes de los Estados Unidos su crédito estándar disminuyó un 4,2%. Estos cambios aumentan la tasa impositiva efectiva de la FUTA para los empleadores afectados.
Detalles importantes:
- Base salarial de FUTA: 7.000 dólares por empleado
- Tasa impositiva FUTA estándar: 6.0%
- Reducciones de crédito: California, Nueva York, Islas Vírgenes
- Se aplica a los salarios pagados durante el año calendario 2024
Los empleadores deben hacer depósitos trimestrales. Si la obligación tributaria de la FUTA supera los 500 dólares en cualquier trimestre natural, el pago vence el último día del mes siguiente.
Paso a paso (nivel alto)
1. Reúna registros e información.
Recopile los informes salariales, las copias del formulario 940 del año anterior, los resúmenes de nómina y las transcripciones de las cuentas del IRS para confirmar que todos los salarios y depósitos declarados coinciden.
2. Complete el formulario del año correcto.
Utilice el formulario 2024 oficial 940. Si modifica una declaración anterior, marque la casilla «Declaración modificada» y actualice cualquier información inexacta.
3. Adjunte los horarios requeridos.
Incluya el Anexo A si la empresa opera en varios estados o en un estado con una reducción de crédito, como California, Nueva York o las Islas Vírgenes.
4. Calcule las multas y los intereses.
Determine si se aplican multas por presentación tardía o pago. La multa por no presentar la declaración equivale al 5% del impuesto no pagado por mes, hasta un máximo del 25% del impuesto impagado. También se pueden aplicar multas por pago atrasado.
5. Presente y pague el saldo.
Los empleadores pueden presentar la declaración electrónicamente a través de la presentación electrónica del IRS o enviando la declaración por correo al centro de procesamiento del IRS correspondiente. Los pagos se pueden hacer electrónicamente a través del EFTPS o mediante cheque o giro postal.
6. Conserve la documentación.
Guarde todos los formularios, cronogramas, confirmaciones de pago y correspondencia archivados con el IRS durante al menos cuatro años para fines de referencia y posibles auditorías.
Para obtener detalles completos sobre los informes salariales, las retenciones y las declaraciones de impuestos por desempleo, consulte nuestra guía sobre Formularios de impuestos sobre nómina y empleo.
Errores comunes y cómo evitarlos
Los errores comunes al completar el formulario 940 pueden generar multas del IRS o demorar el procesamiento, pero comprender los procedimientos correctos ayuda a los empleadores a cumplir con los requisitos. Las siguientes son áreas clave que hay que revisar detenidamente:
- Cálculo incorrecto de los salarios imponibles: Los empleadores deben incluir solo los primeros $7,000 del salario anual de cada empleado sujeto al impuesto FUTA.
- Usar el formulario del año tributario incorrecto: Todos los empleadores deben usar la versión correcta del año del Formulario 940 para asegurarse de que toda la información reportada se alinee con los registros de presentación y pago del IRS.
- Si no marca la casilla de devolución modificada: Al corregir un formulario presentado anteriormente, los empleadores deben marcar la casilla «Declaración enmendada» para identificar claramente la presentación como una corrección.
- Informes incorrectos de reducción de crédito: Las empresas que operan en estados con reducción de crédito, como California, Nueva York o las Islas Vírgenes de los Estados Unidos, deben aplicar correctamente las reducciones de crédito de la FUTA para evitar problemas de pago insuficiente.
- Incluyendo los pagos exentos en los salarios imponibles: Los empleadores deben excluir los pagos que no estén sujetos al impuesto FUTA, como las contribuciones al seguro médico o a los planes de jubilación, al calcular los salarios sujetos a impuestos.
- Depósitos FUTA atrasados o no realizados: Los depósitos de FUTA deben hacerse con prontitud siempre que la obligación tributaria trimestral supere los 500 dólares.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de la presentación, el IRS generalmente procesa el formulario 940 en unas pocas semanas, y las presentaciones electrónicas se completan más rápido que las presentaciones en papel. Los empleadores pueden recibir avisos por falta de información o por discrepancias. Si se adeuda un impuesto adicional, el IRS emite un aviso de saldo y planes de pago se puede tramitar mediante el formulario 9465 o una cuenta en línea del IRS. Los intereses y las multas se acumulan hasta que se realice el pago completo. Los empleadores pueden apelar las determinaciones a través de la Oficina de Apelaciones del IRS.
Preguntas frecuentes
¿Para qué se usa el formulario 940 (2024) del IRS?
El formulario 940 (2024) del IRS informa la declaración anual de impuestos federales por desempleo del empleador en virtud de la Ley Federal del Impuesto por Desempleo. Los empleadores pagan el impuesto FUTA sobre los salarios pagados a los empleados, financiando los programas de desempleo del gobierno federal para los trabajadores que pierden sus empleos.
¿Quién debe presentar una solicitud en virtud de la Ley Federal del Impuesto de Desempleo?
Los empleadores que pagaron $1,500 o más en salarios en cualquier trimestre calendario o que tuvieron uno o más empleados trabajando durante 20 semanas al año deben presentar una solicitud en virtud de la Ley del Impuesto de Desempleo (FUTA) para cumplir con los requisitos federales.
¿Cómo se determinan la tasa impositiva y el crédito máximo de la FUTA?
La tasa impositiva de la FUTA para 2024 es del 6,0% sobre los primeros 7.000 dólares de salario pagados por empleado. Los empleadores generalmente reciben un crédito máximo del 5,4% si pagan sus impuestos estatales de desempleo a tiempo y en su totalidad.
¿Qué son los salarios sujetos a impuestos según el formulario 940?
Los salarios sujetos a impuestos incluyen los primeros $7,000 pagados a cada empleado durante el año calendario. Ciertos pagos, como los beneficios de salud del empleador o las contribuciones para la jubilación, pueden excluirse al calcular el impuesto total exigido por la ley.
¿Qué sucede si los empleadores presentan el Formulario 940 con retraso?
Si un empleador no presenta o paga el impuesto FUTA a tiempo, el IRS puede imponer multas e intereses. La multa puede llegar al 5% mensual del saldo pendiente de pago, con un máximo del 25% del monto total adeudado.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestro Biblioteca de resúmenes y guías de formularios.