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Formulario 940 (2022) del IRS: Declaración anual FUTA del empleador

Aprenda a presentar el formulario 940 (2022) del IRS para declarar el impuesto FUTA, solicitar créditos y cumplir con los requisitos tributarios federales de desempleo para los empleadores de manera precisa y puntual.
Formulario oficial del IRS · Descarga instantánea · No se requiere registro
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Reviewed by:
William J. McLee, EA, Get Tax Relief Now
Published date:
November 10, 2025
Updated date:
June 11, 2026
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Descargue el formulario oficial para el año fiscal 2022 y revise cada sección antes de completarlo. Usar el formulario del año fiscal incorrecto resultará en rechazo; siempre confirme que tiene la versión 2022 antes de comenzar.

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Form — Formulario 940 (2022) del IRS: Declaración anual FUTA del empleador

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¿Qué es este formulario?

IRS Form (2022) — At a Glance

Employers use IRS Form 940 (2022) to report annual Federal Unemployment Tax Act liability, including total wages, taxable wages, and state unemployment credits. The form applies to businesses that paid employee wages in 2022 and meet FUTA filing requirements and federal unemployment reporting obligations.

Late Filers

Employers missing the January 31, 2023, deadline must still file Form 940, as failure-to-file penalties may reach 25 percent of the unpaid FUTA tax.

Multiple Income Sources

Businesses that paid wages across multiple states in 2022 must carefully review payroll activity and determine whether the Schedule A credit reduction rules apply.

Itemizing Deductions

Employers may reduce gross FUTA liability through eligible state unemployment tax credits, lowering the effective federal unemployment tax rate to 0.6 percent.

Claiming 2022 Credits

Employers who pay state unemployment taxes on time may claim up to a 5.4 percent FUTA credit, unless operating in a credit-reduction state.

IRS Compliance

Accurately filing Form 940 demonstrates federal payroll tax compliance and helps employers avoid IRS notices, penalties, interest charges, and unresolved FUTA balances.

Citizens Abroad / Military

Employers with workers abroad or in U.S. territories must determine whether wages remain subject to FUTA reporting requirements during 2022 filings.

Elegibilidad

Who Needs Form (2022)

Late filers establishing compliance records must file Form 940 (2022) for FUTA filing tests. Different federal unemployment tax rules and IRS qualification requirements exempt certain organizations, state governments, local governments, and qualifying Indian tribal governments.

Late Filers

Employers who miss the January 31, 2023, deadline must still file Form 940, as penalties and interest continue to accrue on unpaid FUTA balances.

Multiple Income Sources

Employers paying wages across multiple states during 2022 must report payroll accurately, attach Schedule A when required, and confirm proper wage calculations.

Itemizing Deductions

Businesses that pay state unemployment taxes on time can apply for FUTA credits to reduce their federal unemployment tax liability.

Claiming 2022 Credits

Employers paying state unemployment taxes timely may claim up to a 5.4 percent FUTA credit unless subject to 2022 credit reduction adjustments.

IRS Compliance

Employers meeting FUTA filing tests during 2021 or 2022 must file Form 940 to maintain accurate records of federal unemployment tax compliance.

Citizens Abroad / Military

Employers with workers assigned overseas or within U.S. territories during 2022 must determine whether those wages remain subject to FUTA reporting.

Paso a paso

How to Complete Form (2022)

Follow the steps below to complete Form 940 (2022) accurately and comply with IRS requirements. Several steps reflect tax rules specific to 2022 filings.

1. Gather your documents before starting

Collect all 2022 payroll records, including quarterly wage summaries, state unemployment tax payment confirmations, prior-year Form 940 filings, and any IRS correspondence. Ensure employer records match EIN details exactly before beginning preparation to avoid filing errors or delays.

2. Choose the correct filing status (2022 Only)

Form 940 does not use personal filing statuses; instead, it requires selecting the correct return type: original return, amended return, final return, successor employer return, or no payments return. Avoid outdated or incorrect labels, as misclassification can cause IRS processing delays, rejected filings, misapplied FUTA payments, and extended IRS account reviews.

3. Report all income on the correct lines

Report total employee payments on Line 3, exempt payments like certain fringe benefits on Line 4, and wages above the $7,000 FUTA base on Line 5. Line 6 totals exclusions, and Line 7 calculates taxable FUTA wages. For 2022, certain reimbursements remain FUTA-taxable under existing federal rules, including qualifying commuting and moving reimbursements.

4. Calculate Adjusted Gross Income (AGI)

Form 940 does not calculate AGI directly; taxable FUTA wages are determined by subtracting exempt wages and excess wages above $7,000 per employee. Line 7 represents the final taxable amount used to calculate gross FUTA tax before applying any allowable state unemployment credits.

5. Choose your deductions and apply exemptions (2022 Only)

Employers apply the standard 5.4 percent FUTA credit if state unemployment taxes were paid on time, reducing the net rate to 0.6 percent. Credit reduction states require additional adjustments on lines 9–11 and Schedule A for California, Connecticut, Illinois, New York, and the U.S. Virgin Islands filers, increasing total federal unemployment tax liability.

6. Claim the 2022-specific credit (2022 Only)

Eligible employers receive up to a 5.4 percent FUTA credit when state unemployment taxes are paid timely. Credit reduction states require Schedule A and additional calculations to adjust reduced credits and the additional FUTA tax owed accurately.

Official IRS Rules — 2022

Critical Filing Facts for Tax Year 2022

These are not general guidelines — they are the official IRS rules specific to the 2022 tax year. Know them before you file.

Filing Deadline — January 31, 2023

The original due date for Form 940 (2022) was January 31, 2023. Employers making timely FUTA deposits received an extended deadline of February 10, 2023. Late filers should submit immediately, as failure-to-pay penalties and interest continue to accrue on any unpaid federal unemployment tax balance until fully resolved.

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Refund Deadline — Likely Expired

Refund claims for overpaid 2022 FUTA tax generally must be filed within three years of filing the return or two years after tax payment, whichever is later. For most employers, this window has closed. Exceptions may apply, so employers should consult a tax professional before assuming eligibility.

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Processing Time — Allow Several Months

Paper-filed Form 940 returns typically require six to eight weeks for IRS processing after receipt. Electronic filing is generally faster. Employers owing tax should pay promptly, as interest and failure-to-pay penalties continue to accrue on unpaid balances regardless of processing status or the timing of IRS confirmation.

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Amended Returns — Use the Checkbox

Employers correcting a 2022 Form 940 must check the amended return box, enter corrected figures, sign the form, and attach a written explanation of all changes. Proper completion ensures the IRS can accurately process adjustments and update the employer’s FUTA tax account without delays or errors.

Missing Documents

Missing W-2s or Tax Records for 2022?

Late filers often find original payroll documents missing years after the tax period closes. Business payroll records, IRS transcripts, and Social Security Administration data can help reconstruct information needed to complete an accurate 2022 Form 940 return.

IRS Wage & Income Transcript

This transcript type is primarily an individual filer resource, but employers may use available business transcripts—including tax return and tax account transcripts—to verify previously reported employment tax information.

IRS Account Transcript

An IRS account transcript shows payments, assessments, penalties, and credits posted to an employer’s account, helping clarify what was reported or paid for the 2022 tax year.

Social Security Administration

SSA employer services support wage reporting and SSN verification, and SSA records may help confirm wage data previously submitted under the employer's identification number when reconstructing prior-year payroll information.

Contact Prior Employers

IRS rules require employers to retain employment tax records for at least four years, and payroll providers or prior businesses may still have 2022 wage and tax documentation available.

Filing late is better than not filing, since failure-to-file penalties accrue faster than failure-to-pay penalties, making prompt submission the most effective step.

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Owe Taxes for 2022? Know Your Options

Penalties and interest on unpaid 2022 FUTA tax have accrued since the January 31, 2023, deadline. Filing now stops the failure-to-file penalty from increasing further, though failure-to-pay charges and interest continue until the balance is fully resolved.

Failure-to-File Penalty

(5% per month, up to 25%)

The non-filing penalty is 5% of the unpaid FUT. Unfiled returns are subject to a 25% per-month tax. When both penalties apply in the same month, the IRS reduces this rate by the failure-to-pay penalty.

Failure-to-Pay Penalty

(0.5% per month + interest)

The failure-to-pay penalty accrues at 0.5% of the unpaid balance per month, capped at 25%, plus interest charged at the federal short-term rate plus 3%. These charges continue until the full FUTA tax balance is completely paid.

Penalty Abatement Options

(First-Time Abatement & Reasonable Cause)

Employers with a clean compliance history may qualify for first-time abatement, removing certain penalties for one tax period. Reasonable cause relief may apply when circumstances beyond the employer’s control prevented timely filing or payment of FUTA tax obligations.

Filing late is better than not filing at all. Failure-to-file penalties accrue much faster than failure-to-pay penalties, so submitting the return promptly remains important even for older unfiled years.

Watch Out For

Common Mistakes on 2022 Returns

These errors are the most frequent causes of IRS processing delays, rejected returns, or missed credits in 2022.

  • Using the wrong tax year form — Filing a Form 940 edition other than 2022 can cause IRS processing delays, corrections, or outright rejection of the return.
  • Missing Schedule M / 2022-specific credit reduction — Employers in multiple states or credit reduction jurisdictions must attach Schedule A; omission results in incomplete FUTA reporting and potential underpayment.
  • Wrong filing status label — Incorrect EIN or business name entries can misalign Internal Revenue Service records, delay processing, and cause misapplied payments or account discrepancies.
  • Applying Pease limitations incorrectly — Employers must apply the correct 2022 credit reduction rules, especially in California, Connecticut, Illinois, New York, and the U.S. Virgin Islands jurisdictions.
  • Treating unemployment compensation as partially tax-free — FUTA applies only to the first $7,000 of wages; misreporting wage thresholds causes inaccurate taxable wage calculations and liability errors.
  • Assuming a refund is still available — Refund claims for 2022 FUTA tax are generally limited to three years from filing or two years from payment, and it may have already expired.
  • Missing or incorrect Social Security numbers — While Form 940 excludes SSNs, errors in related W-2 or SSA wage filings can still trigger an IRS compliance mismatch.
  • Unsigned return — A Form 940 without an authorized signature is invalid and will not be processed until a properly signed version is submitted.
  • Missing attachments — Required Schedule A must accompany multi-state or credit reduction filings; omission leads to incomplete returns, IRS processing delays, and potential FUTA tax calculation errors.
Reviewed by:
William J. McLee, EA, Get Tax Relief Now
Published date:
November 10, 2025
Updated date:
June 11, 2026
Reviewed by:
William J. McLee, EA, Get Tax Relief Now
Published date:
November 10, 2025
Updated date:
June 11, 2026

Para qué sirve el formulario 940 (2022)

El formulario 940 (2022) del IRS informa al IRS sobre la responsabilidad tributaria anual de la FUTA del empleador. La Ley Federal del Impuesto de Desempleo exige que los empleadores paguen este impuesto federal para respaldar los beneficios de desempleo administrados por las agencias estatales. Las empresas que pagan los salarios de sus empleados están sujetas al impuesto FUTA, a menos que estén específicamente exentas. El formulario resume los salarios totales pagados, los salarios sujetos a impuestos y cualquier crédito tributario estatal por desempleo que reduzca la obligación federal. Los empleadores que operan en varios estados o en estados con descuentos crediticios también deben completar el Anexo A con el formulario 940.

Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad e instrucciones paso a paso para Formulario 940 (2022) del IRS: Declaración anual FUTA del empleador, consulta nuestra guía completa.

Cuándo utilizaría el formulario 940 (2022)

Los empleadores usan el formulario 940 para declarar el impuesto FUTA para el año calendario 2022. Debería haberse presentado antes del 31 de enero de 2023 o antes del 10 de febrero si todos los depósitos de la FUTA se hicieron a tiempo. Aquellos que no cumplieron con la fecha límite aún deben presentar la solicitud, incluso si no adeudan impuestos.

Las empresas también pueden presentar un formulario 940 de 2022 modificado si descubren errores después de presentar su declaración original. Los motivos más comunes incluyen corregir los salarios pagados, actualizar los créditos tributarios o ajustar los pagos declarados a una agencia estatal. Por lo general, los empleadores tienen tres años a partir de la fecha de vencimiento original para modificar o solicitar un reembolso por un pago excesivo.

Reglas o detalles clave para 2022

Para el año tributario de 2022, la tasa impositiva de la FUTA fue del 6.0 por ciento sobre los primeros $7,000 de salario por empleado. La mayoría de los empleadores recibieron un crédito del 5.4 por ciento por pagar puntualmente los impuestos estatales de desempleo, lo que resultó en una tasa neta del 0.6 por ciento. La reducción crediticia se aplica a California, Connecticut, Illinois, Nueva York y las Islas Vírgenes de los Estados Unidos, lo que exige un impuesto FUTA adicional que debe calcularse utilizando el anexo A. La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos también mantuvo sujetos al impuesto FUTA durante ese año los gastos de mudanza y los reembolsos de viajes en bicicleta.

Para obtener detalles completos sobre los informes salariales, las retenciones y las declaraciones de impuestos por desempleo, consulte nuestra guía sobre Formularios de impuestos sobre nómina y empleo.

Paso a paso (nivel alto)

Los empleadores deben seguir estos pasos para presentar el Formulario 940 con precisión y cumplir con los requisitos del impuesto federal de desempleo:

  • Los empleadores deben recopilar todos los registros de nómina, incluidos los comprobantes de los pagos de impuestos estatales por desempleo y cualquier información tributaria del año anterior.

  • Deben verificar el salario total pagado a cada empleado durante el año calendario 2022 para garantizar que los informes sean precisos.

  • Los empleadores deben calcular la parte imponible de los salarios hasta los primeros $7,000 pagados por empleado en virtud de la Ley Federal del Impuesto de Desempleo.

  • Cada empresa debe determinar si opera en un estado de reducción crediticia y ajustar sus cálculos en consecuencia.

  • Los empleadores que operan en varios estados deben completar el Anexo A para asignar los salarios y determinar su responsabilidad FUTA correcta.

  • El impuesto FUTA total debe calcularse después de aplicar todos los créditos tributarios estatales por desempleo elegibles para reducir el impuesto federal adeudado.

  • El empleador debe presentar el Formulario 940 por correo o electrónicamente utilizando la versión correcta de 2022 proporcionada por el IRS.

  • Los empleadores deben conservar copias del formulario completado, las confirmaciones de pago y todos los registros de respaldo para consultarlos o verificarlos en el futuro.

El mantenimiento preciso de registros, la documentación organizada y la presentación oportuna ayudan a las empresas a evitar las notificaciones del IRS. Sanciones del IRS, y cargos por intereses innecesarios.

Errores comunes y cómo evitarlos

Los empleadores suelen cometer errores que retrasan el procesamiento o provocan la adeudación de impuestos adicionales. Estos problemas pueden provocar multas, retrasos en los reembolsos o avisos innecesarios del IRS. Revisar los siguientes errores comunes ayuda a garantizar la presentación y el cumplimiento precisos:

  • Usar un año de formulario desactualizado o incorrecto: Los empleadores suelen presentar la versión incorrecta del formulario 940, lo que puede provocar retrasos en el procesamiento o rechazos. Confirme siempre el año correcto antes de presentarlo.
  • Declarar salarios por encima del límite de 7.000 dólares por empleado: Algunas empresas incluyen erróneamente salarios que superan la base salarial de la FUTA, lo que lleva a una obligación tributaria exagerada. Los empleadores solo deben declarar los primeros 7.000 dólares del salario anual de cada empleado.
  • No aplicar la reducción de crédito estatal correcta: Los declarantes en los estados con reducción de crédito deben asegurarse de que se aplique el ajuste correcto. Ignorar este paso puede resultar en un pago insuficiente o en una responsabilidad adicional.
  • Omitir el Programa A para las operaciones en varios estados: Los empleadores que operan en varios estados deben adjuntar el Anexo A (formulario 940) para asignar los salarios con precisión. La falta de este formulario puede provocar errores en los informes salariales y en los cálculos crediticios.
  • Ingresar un número de identificación patronal (EIN) o un nombre comercial incorrectos: Los errores en la información de identificación pueden retrasar el procesamiento o aplicar indebidamente los pagos. Los empleadores deben verificar que su EIN y su nombre comercial coincidan exactamente con los registros del IRS.
  • No marcar la casilla de devolución modificada: Al presentar correcciones a un formulario 940 presentado anteriormente, los declarantes deben marcar la casilla de devolución modificada. Si no lo hace, es posible que el IRS no procese la actualización correctamente.

Revisar cuidadosamente todas las entradas antes de enviarlas ayuda a los empleadores a evitar estos errores, mantener el cumplimiento y reducir el riesgo de correspondencia del IRS o ajustes en el saldo de su cuenta.

Qué sucede después de presentar la solicitud

Después de recibir el formulario 940, el IRS lo revisa y aplica los pagos a la cuenta tributaria FUTA del empleador. Las presentaciones en papel suelen tardar de seis a ocho semanas, mientras que las presentaciones electrónicas se procesan más rápido. Si se adeuda un impuesto adicional, el IRS emite un aviso y permite las solicitudes de planes de pago mediante el formulario 9465. Los empleadores deben conservar copias del formulario, las confirmaciones de pago y los registros durante un mínimo de cuatro años.

Preguntas frecuentes

¿Quién debe presentar el formulario 940 (2022) del IRS?

Los empleadores deben presentar el formulario 940 (2022) del IRS si pagaron salarios de $1,500 o más en cualquier trimestre calendario o tuvieron empleados durante al menos parte de un día en 20 o más semanas consecutivas durante el año.

¿Qué es el impuesto FUTA y por qué es obligatorio?

El impuesto FUTA, o impuesto de la Ley Federal del Impuesto de Desempleo, es un impuesto federal de desempleo que los empleadores pagan para financiar las prestaciones por desempleo. Se aplica a los primeros 7.000 salarios pagados anualmente y apoya los programas estatales de seguro de desempleo.

¿Cuál fue la tasa impositiva de la FUTA para el año fiscal 2022?

Para 2022, la tasa impositiva de la FUTA fue del 6.0 por ciento sobre los primeros 7.000 dólares de salario pagados por empleado. La mayoría de los empleadores reunían los requisitos para recibir un crédito de hasta el 5,4 por ciento, lo que se tradujo en una tasa efectiva reducida del 0,6 por ciento.

¿Qué estados estuvieron sujetos a una reducción de crédito en 2022?

La reducción de crédito se aplicó a California, Connecticut, Illinois, Nueva York y las Islas Vírgenes de los Estados Unidos. Los empleadores de estos estados pagaban un impuesto federal de desempleo más alto y tenían que completar el Anexo A al presentar su declaración de impuestos.

¿Pueden los empleadores presentar el Formulario 940 con retraso o modificarlo después de la fecha límite?

Sí, los empleadores pueden presentar o modificar el formulario 940 si encuentran errores o si no se cumplen los plazos. La presentación tardía puede conllevar multas e intereses, pero presentar sus impuestos con prontitud ayuda a administrar el saldo de su cuenta y a cumplir con los requisitos del IRS.

¿Cómo pueden los empleadores pagar el impuesto federal de desempleo adeudado?

Los empleadores pueden pagar el impuesto federal de desempleo electrónicamente a través del sistema EFTPS del IRS o enviando un cheque por correo. Los pagos deben hacerse antes de la fecha de vencimiento para evitar multas e intereses sobre cualquier saldo pendiente.

Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestro Biblioteca de resúmenes y guías de formularios.

https://www.cdn.gettaxreliefnow.com/Payroll%20%26%20Employment%20Tax%20Forms/940/Employer_s%20Annual%20Federal%20Unemployment%20(FUTA)%20Tax%20Return%20940%20-%202022.pdf
FAQs

Frequently Asked Questions

What is IRS Form 940 (2022) used for?

Employers use IRS Form 940 (2022) to report the employer's annual federal unemployment tax liability to the federal government for 2022. It summarizes wages, taxable wages, state credits, and adjustments, and is available on the IRS UI pages, marked with a locked padlock icon for security.

Can I still file a 2022 Form 940 return?

Yes, employers can still file the 2022 Form 940 with the federal government even after the deadlines. Filing now helps manage penalties that may incur over consecutive years, though most late penalties are already capped. Visit IRS pages for the last reviewed or updated guidance.

What is the FUTA tax rate for 2022?

The FUTA tax rate for 2022 is 6 percent on wages paid. Employers who paid state unemployment tax and FUTA contributions on time may reduce their liability, unless the amounts were not repaid or do not qualify for a reduced credit, as referred to in the IRS instructions list.

Which states had a credit reduction in 2022?

California, Connecticut, Illinois, New York, and the U.S. Virgin Islands had a credit reduction in 2022. Employers may request adjustments when managing FUTA filings. The IRS UI page periodically updates these rules, including November guidance, and applies them across state systems.

What is Schedule A, and when is it required?

Schedule A is required when employers operate across multiple states or credit reduction areas. It helps manage FUTA calculations and ensures proper reporting to the federal government. Employers should visit the IRS instructions to determine when Schedule A applies and end filing errors.

How do employers pay the FUTA tax owed for 2022?

Employers can pay FUTA tax directly to the federal government via electronic systems or mailed forms. Payments may incur penalties if delayed. Use IRS UI tools to securely manage accounts via locked padlock icon pages for accurate tax submission and tracking.

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