Formulario 3520-A (2018) del IRS: Guía de presentación tardía y enmendada

Para qué sirve el formulario 3520-A (2018) del IRS

Formulario 3520-A del IRS (2018) es una declaración informativa anual que documenta las actividades, los ingresos y la propiedad de los fideicomisos extranjeros con la participación de al menos una persona estadounidense. El formulario cumple con los requisitos de presentación de informes sobre fideicomisos extranjeros establecidos en el Código de Impuestos Internos, lo que permite al Servicio de Impuestos Internos (IRS) supervisar el cumplimiento y prevenir la evasión fiscal relacionada con activos financieros extranjeros. Garantiza que los propietarios estadounidenses declaren adecuadamente su parte de los ingresos, las distribuciones y las transacciones relacionadas del fideicomiso que pueden afectar a las obligaciones tributarias.

Este requisito de presentación también se extiende a los fideicomisos de otorgantes extranjeros, a las propiedades extranjeras y a ciertas personas extranjeras sujetas a las reglas de fideicomisos de otorgantes. Las entidades que tengan cuentas financieras en el extranjero o que posean valores negociables a través de un fideicomiso extranjero deben declarar estos intereses a efectos fiscales. Al hacerlo, mantenga la transparencia con respecto a los ingresos fiduciarios, las propiedades y otros activos vinculados a fideicomisos extranjeros durante el año fiscal correspondiente.

Para ver los formularios del IRS relacionados que suelen acompañar a los informes sobre fideicomisos extranjeros, puede consultar nuestra Centro de ayuda para formularios del IRS para revisar los requisitos de cumplimiento adicionales.

Cuándo utilizaría el formulario 3520-A (2018) del IRS

Los contribuyentes usan el formulario 3520-A (2018) del IRS para abordar problemas de presentación, correcciones o descubrimientos de propiedad relacionados con fideicomisos extranjeros.

• Requisito de presentación tardía: Debe presentar un formulario 3520-A sustitutivo si un fideicomiso extranjero no presenta la solicitud antes de la fecha límite o la prórroga válida, ya que el propietario estadounidense pasa a ser responsable del cumplimiento.
• Corrección de presentaciones anteriores: Presente este formulario para modificar datos inexactos o incompletos relacionados con los ingresos del fideicomiso, las distribuciones o las declaraciones de propietarios presentadas anteriormente al Servicio de Impuestos Internos.
• Descubrimiento de la propiedad: Presente la solicitud cuando una persona estadounidense identifique una propiedad o un interés financiero no declarados anteriormente en un fideicomiso de un otorgante extranjero que genere obligaciones de presentación de informes en virtud del Código de Impuestos Internos.
• Respuesta de cumplimiento: Envíe el formulario después de recibir la correspondencia del IRS sobre declaraciones faltantes o incompletas para demostrar el cumplimiento y evitar más multas.
• Cambios en la estructura del fideicomiso: Preséntelo cuando una persona transfiera una propiedad a un fideicomiso extranjero, cuando se produzcan transferencias constructivas o cuando los cambios en la propiedad fiduciaria afecten su estado de presentación de informes.

Si su situación también implica la presentación de informes sobre fideicomisos o sucesiones nacionales, nuestro Guía de declaración de impuestos del formulario 1041 explica cómo las declaraciones de fideicomisos estadounidenses interactúan con las divulgaciones de fideicomisos extranjeros.

Reglas o detalles clave para 2018

El año tributario 2018 introdujo varios requisitos y detalles de cumplimiento para el formulario 3520-A (2018) del IRS que afectaron la presentación de informes sobre fideicomisos extranjeros por parte de personas estadounidenses. Comprender estas reglas ayuda a garantizar que las presentaciones sean precisas y reduce la exposición a sanciones en virtud del Código de Impuestos Internos.

• Estructura de penalizaciones: La multa inicial equivale a 10 000$ o el 5% del valor bruto de los activos del fideicomiso considerados propiedad de una persona estadounidense, con multas adicionales en caso de incumplimiento continuo.
• Números de identificación: Cada fideicomiso extranjero debe obtener un EIN o un identificador de referencia; los ciudadanos estadounidenses y las partes responsables no pueden sustituirlo por un número de seguro social.
• Requisito de agente estadounidense: Cuando un fideicomiso extranjero no designa a un agente estadounidense, el declarante debe adjuntar escrituras fiduciarias completas, estados financieros y todas las enmiendas.
• Método de presentación: El Servicio de Impuestos Internos exigió que todas las declaraciones se enviaran por correo al Centro de Servicios de Ogden, ya que la presentación electrónica no estaba disponible para el año tributario 2018.
• Alineación del año tributario del Fideicomiso: A efectos del impuesto sobre la renta, el año tributario debe coincidir con el período de declaración del propietario estadounidense, lo que garantiza un tratamiento uniforme de los ingresos y distribuciones del fideicomiso.

Cuando los fideicomisos extranjeros retengan o distribuyan ingresos de origen estadounidense, las reglas de retención descritas en nuestra Guía de declaración anual de retención de impuestos del formulario 1042 también se puede aplicar.

Paso a paso (nivel alto)

Presentar el formulario 3520-A (2018) del IRS con precisión requiere una preparación cuidadosa, documentación completa y atención a los detalles de los informes para los fideicomisos extranjeros.

1. Reúna documentos: Recopile los estados financieros, las escrituras fiduciarias y los registros de propiedades transferidas, obsequios extranjeros o valores negociables en poder del fideicomiso extranjero.
2. Verifique el año tributario: Confirme que la presentación corresponde al año tributario correcto, asegurándose de que los ingresos y las distribuciones del fideicomiso se ajusten a las obligaciones de presentación de informes del propietario estadounidense.
3. Prepare las declaraciones requeridas: Incluya la declaración del propietario del fideicomiso del otorgante extranjero y la declaración del beneficiario del fideicomiso del otorgante extranjero para cada beneficiario o propietario del fideicomiso del otorgante estadounidense.
4. Utilice la versión correcta del formulario: Preséntelo siempre con el formulario 3520-A oficial de 2018, ya que el uso de versiones posteriores puede provocar que el Servicio de Impuestos Internos rechace o retrase el procesamiento.
5. Archiva correctamente: Envíe el formulario completo por correo al Centro de Servicio de Ogden; si presenta un formulario 3520-A sustituto, adjúntelo al formulario 3520 en lugar de enviarlo por correo por separado.
6. Mantenga los registros: Guarde todos los documentos, confirmaciones de correo y declaraciones durante un período razonable para respaldar el cumplimiento, evitar sanciones y demostrar un esfuerzo de buena fe al informar.

Si las declaraciones tardías o modificadas coinciden con declaraciones de impuestos sobre la renta no presentadas, nuestro recurso sobre declaraciones de impuestos federales sobre la renta no presentadas describe cómo recuperar el cumplimiento del IRS.

Errores comunes y cómo evitarlos

Muchos declarantes cometen errores evitables al presentar el formulario 3520-A (2018) del IRS, lo que a menudo conlleva multas innecesarias o demoras en el procesamiento. A continuación se detallan los errores más comunes y cómo prevenirlos de manera eficaz:

• Enviar las devoluciones sustitutivas por separado: Adjunte siempre un formulario 3520-A sustituto al formulario 3520 cuando el fideicomiso extranjero no lo presente; presentarlo por separado puede resultar en el rechazo o en multas adicionales.
  
  
• Omitir las declaraciones del propietario o del beneficiario: Cada propietario y beneficiario estadounidense debe incluir sus propios estados anuales obligatorios para cumplir con las obligaciones de presentación de informes en virtud del Código de Impuestos Internos.
  
  
• Valoraciones incorrectas: Calcule los activos del fideicomiso extranjero utilizando el valor justo de mercado, evitando el valor contable o los montos estimados que podrían provocar problemas de cumplimiento.
  
  
• Números de identificación incorrectos: Utilice el EIN o el identificador de referencia del fideicomiso y nunca lo sustituya por un PTIN o un número de seguro social para garantizar que los registros del IRS coincidan correctamente.
  
  
• Explicaciones débiles de causa razonable: Cuando solicite la reducción de la pena, proporcione una explicación detallada y bien documentada que demuestre un esfuerzo razonable e incluya la declaración de sanciones por perjurio.
  
  
• Faltan plazos: La presentación después de la fecha límite sin la aprobación de la prórroga puede resultar en una multa inicial equivalente al 5% del valor bruto del fideicomiso y en multas continuas por incumplimiento.

Qué sucede después de presentar la solicitud

Después de presentar el formulario 3520-A (2018) del IRS, el Servicio de Impuestos Internos generalmente revisa la presentación en un plazo de seis a ocho semanas, según la complejidad de los ingresos y las actividades del fideicomiso extranjero. Es posible que reciba cartas de acuse de recibo, solicitudes de información adicional o multas si se encuentran discrepancias. Las solicitudes presentadas fuera de plazo pueden dar lugar a una desgravación de la multa mediante una declaración de causa razonable, aunque el proceso de revisión puede llevar varios meses.

Si el fideicomiso extranjero presenta la solicitud correctamente después, es posible que se reduzcan las multas y hay opciones de apelación disponibles a través de la Oficina de Apelaciones del IRS. El mantenimiento de todos los estados financieros, los registros de propiedad fiduciaria y la correspondencia garantiza la documentación adecuada para fines de cumplimiento.

Preguntas frecuentes

¿Qué son los activos financieros extranjeros relacionados con el formulario 3520-A (2018) del IRS?

Los activos financieros extranjeros incluyen participaciones en fideicomisos, cuentas y propiedades administradas fuera de los Estados Unidos que un beneficiario o propietario estadounidense debe declarar. Estos activos incluyen cuentas de inversión, valores o fondos en un fideicomiso de otorgantes extranjeros u otras entidades relacionadas.

¿Cómo afectan los fideicomisos extranjeros a los requisitos de presentación de informes de EE. UU.?

Según el Código de Impuestos Internos, los fideicomisos extranjeros exigen una divulgación detallada de la propiedad y las distribuciones. El beneficiario estadounidense debe declarar los ingresos y las transacciones relacionados con el fideicomiso para garantizar un tratamiento tributario adecuado y evitar multas por no revelar los ingresos o activos en poder del extranjero.

¿Qué define un fideicomiso de un otorgante extranjero a efectos fiscales de EE. UU.?

Un fideicomiso otorgante extranjero es aquel en el que una entidad no estadounidense retiene el control de la propiedad, pero una persona estadounidense tiene la responsabilidad de informar. Esto puede incluir situaciones relacionadas con planes de jubilación o fideicomisos canadienses en los que la persona estadounidense ejerce la supervisión principal de las distribuciones o las decisiones de inversión.

¿Quién debe presentar el formulario 3520 en relación con el formulario 3520-A?

Un propietario o beneficiario estadounidense debe presentar el formulario 3520 al informar sobre ciertas transacciones fiduciarias, participaciones de propiedad o conexiones de sociedades extranjeras. El formulario garantiza que las donaciones, transferencias y estructuras de propiedad extranjeras cumplan con los requisitos de divulgación del IRS para las actividades transfronterizas de fideicomisos y sucesiones.