Para qué sirve el formulario 3520-A (2017) del IRS
Formulario 3520-A del IRS (2017) es la declaración informativa anual de los fideicomisos extranjeros con propietarios estadounidenses. Garantiza que cada persona estadounidense con una participación en un fideicomiso extranjero informe al Servicio de Impuestos Internos sobre todas las actividades y transacciones financieras relevantes. El formulario proporciona transparencia sobre los activos financieros extranjeros, incluidos los ingresos, las distribuciones y los activos del fideicomiso, de conformidad con las normas sobre fideicomisos otorgantes del Código de Impuestos Internos.
Este requisito de presentación se aplica a los fideicomisos extranjeros que poseen propiedades, inversiones o fuentes de ingresos relacionadas con los contribuyentes estadounidenses. El formulario detalla los activos del fideicomiso extranjero considerados propiedad de una persona estadounidense, incluidos los valores negociables, los fondos mutuos y las ganancias de capital. También verifica el cumplimiento de las obligaciones de declaración de los fideicomisos extranjeros, garantizando que se cumplan todos los propósitos del impuesto sobre la renta de acuerdo con las regulaciones del Tesoro y que no quede ningún ingreso relacionado de manera efectiva con los Estados Unidos sin declarar.
Para obtener ayuda con otros formularios del IRS relacionados con la presentación de informes sobre fideicomisos extranjeros y el cumplimiento internacional, puede visitar nuestra Centro de ayuda para formularios del IRS para revisar los requisitos de presentación relacionados.
Cuándo utilizaría el formulario 3520-A (2017) del IRS
Usaría el formulario 3520-A (2017) del IRS cuando eventos o hallazgos específicos requieran corrección, cumplimiento o presentación tardía.
- Recibí un aviso del IRS sobre la falta de informes de fideicomisos extranjeros: Debe presentar la solicitud si el Servicio de Impuestos Internos le notifica sobre actividades fiduciarias extranjeras no declaradas o presentaciones incompletas.
- Se encontraron errores en una declaración presentada anteriormente: Cuando se descubren inexactitudes relacionadas con los activos, los ingresos imponibles o la propiedad fiduciaria de un fideicomiso extranjero, se requiere un formulario modificado.
- Se descubrió la propiedad de un fideicomiso extranjero no declarada: Preséntelo una vez que confirme la propiedad de un fideicomiso extranjero, un fideicomiso extranjero no otorgante o una sociedad extranjera omitida anteriormente en su declaración de impuestos sobre la renta.
- Se unió a los programas de divulgación voluntaria o cumplimiento: Las personas estadounidenses que participen en las iniciativas de divulgación del IRS deben presentar el formulario para corregir las omisiones anteriores relacionadas con activos extranjeros, obsequios extranjeros o activos financieros extranjeros específicos.
Si su situación también implica la presentación de informes sobre fideicomisos o sucesiones nacionales, consulte nuestra Guía de declaración de impuestos del formulario 1041 para entender cómo las declaraciones de fideicomisos de EE. UU. interactúan con las divulgaciones de fideicomisos extranjeros.
Reglas o detalles clave para 2017
Se aplicaron varias reglas específicas al formulario 3520-A (2017) del IRS en virtud del Código de Impuestos Internos y las regulaciones del Tesoro. Estas normas garantizan la presentación, la imposición de multas y el cumplimiento adecuados de las personas estadounidenses con intereses fiduciarios en el extranjero.
- Fecha límite de presentación: La fecha límite para la presentación es el día 15 del tercer mes siguiente al año tributario del fideicomiso, generalmente el 15 de marzo de 2018, en el caso de los fideicomisos del año calendario.
- Estructura de penalizaciones: La multa es igual o superior a 10 000 dólares o el 5% del valor bruto de los activos del fideicomiso extranjero considerados propiedad de una persona estadounidense.
- Requisitos de extensión: Se debe presentar un formulario 7004 válido antes de la fecha límite y el fideicomiso extranjero debe poseer un número de identificación patronal (EIN) válido.
- Regla de presentación de fideicomisos separada: Cada fideicomiso extranjero debe presentar el formulario 3520-A de forma individual; no se puede combinar con una declaración de impuestos sobre la renta individual.
- Elegibilidad para el alivio de la multa: Las personas estadounidenses pueden solicitar una reducción de la multa si las demoras se debieron a registros no disponibles o a fideicomisarios extranjeros, respaldados por documentación de causa razonable.
Si un fideicomiso extranjero retiene o distribuye ingresos de origen estadounidense, las reglas de retención explicadas en nuestro Guía de declaración anual de retención de impuestos del formulario 1042 también se puede aplicar.
Paso a paso (nivel alto)
La presentación del formulario 3520-A (2017) del IRS requiere una cuidadosa atención a los detalles y el cumplimiento de las obligaciones de presentación de informes en virtud de la ley aplicable.
- Reúna la documentación: Recopile las cuentas financieras, los registros de propiedad del fideicomiso y los estados de cuenta bancarios del fideicomiso extranjero para verificar el valor justo de mercado, los ingresos y las ganancias de capital.
- Complete el formulario correcto: Use la versión oficial de 2017 del formulario 3520-A del IRS con el EIN del fideicomiso y declare con precisión los ingresos extranjeros, los ingresos imponibles y los activos del fideicomiso.
- Incluya las declaraciones requeridas: Adjunte la declaración del propietario del fideicomiso del otorgante extranjero y la declaración del beneficiario del fideicomiso para cumplir con las declaraciones anuales requeridas según las normas del fideicomiso del otorgante
- Envíe por correo a la dirección correcta del IRS: Envíe el formulario completo al Centro del Servicio de Impuestos Internos en Ogden, Utah; no lo adjunte a su declaración de impuestos.
- Mantenga registros completos: Conserve copias de todos los instrumentos fiduciarios, cuentas financieras y documentos de respaldo para la supervisión principal y el cumplimiento futuro de los informes tributarios.
Si se producen problemas con la presentación de fideicomisos extranjeros junto con declaraciones de impuestos sobre la renta incorrectas o sin presentar, nuestra guía para declaraciones de impuestos federales sobre la renta no presentadas explica cómo restablecer el cumplimiento total del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
Evitar los errores comunes de presentación es esencial para mantener el cumplimiento del formulario 3520-A (2017) del IRS y minimizar las multas.
- Usar números de identificación incorrectos: Para garantizar un seguimiento adecuado del fideicomiso extranjero, utilice siempre el número de identificación del empleador (EIN) del fideicomiso en lugar de un número de identificación fiscal individual o un número de seguro social.
- Presentaciones sustitutivas incorrectas: Adjunte el formulario 3520-A sustituto al formulario 3520 en lugar de enviarlo por correo por separado para cumplir con los requisitos de presentación de informes sobre fideicomisos extranjeros.
- Faltan firmas: Asegúrese de que los fideicomisarios o representantes autorizados firmen y fechen el formulario de acuerdo con la prueba judicial y la prueba de control para la supervisión de fideicomisos nacionales.
- Detalles de confianza incompletos: Incluya información completa sobre los activos del fideicomiso extranjero, las cuentas bancarias extranjeras y las conexiones con cualquier corporación, propiedad extranjera o asociación extranjera.
- Solicitudes de extensión incorrectas: Obtenga un EIN válido antes de presentar el formulario 7004 para solicitar una extensión de presentación para un fideicomiso extranjero.
- Ubicación de correo incorrecta: Debe enviar todos los formularios completados al Centro de Servicio de Ogden del IRS en lugar de adjuntarlos a una declaración de impuestos sobre la renta individual.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de presentar el formulario 3520-A (2017) del IRS, el Servicio de Impuestos Internos revisa la presentación para verificar que esté completa y sea precisa. El procesamiento suele tardar varios meses, según la complejidad del fideicomiso y cualquier elemento internacional. El IRS puede emitir cartas de acuse de recibo o solicitar documentación adicional sobre los activos o las cuentas financieras del fideicomiso extranjero.
Si se imponen multas, los contribuyentes pueden solicitar la reducción de la multa por una causa razonable o buscar ayuda a través del Servicio del Defensor del Contribuyente. Cuando las multas no se pueden pagar de inmediato, se puede usar el formulario 9465 para establecer un acuerdo de pago a plazos y evitar nuevas acciones de cumplimiento de la obligación tributaria.
Preguntas frecuentes
¿Qué se consideran activos financieros extranjeros según el formulario 3520-A (2017) del IRS?
Los activos financieros extranjeros incluyen cuentas y propiedades fuera de los Estados Unidos que deben declararse según el Código de Impuestos Internos. El Servicio de Impuestos Internos espera que personas estadounidenses supervisen estos activos para garantizar que todos los ingresos extranjeros y las transacciones relacionadas se divulguen adecuadamente.
¿Qué es un fideicomiso extranjero para el formulario 3520-A (2017) del IRS?
Un fideicomiso extranjero es un acuerdo establecido en virtud de leyes no estadounidenses en el que las pruebas judiciales y de control no se cumplen en los Estados Unidos. Los fideicomisarios o propietarios deben tomar decisiones sustanciales con respecto a las distribuciones, las inversiones y la administración de ingresos para cumplir con las obligaciones de presentación de informes.
¿Quién se considera extranjero según las normas del IRS?
Una persona extranjera se refiere a cualquier individuo extranjero no residente, corporación extranjera, propiedad extranjera o sociedad extranjera sujeta a una declaración de impuestos por separado. Estas personas o entidades son responsables de proporcionar la documentación cuando las transacciones involucran a beneficiarios estadounidenses o a fideicomisos extranjeros de propiedad estadounidense.
¿Qué define a una corporación nacional en el contexto del formulario 3520-A (2017) del IRS?
Una corporación nacional se forma bajo la ley de los EE. UU. y puede tener obligaciones o conexiones con fideicomisos extranjeros a través de cuentas financieras o participaciones en la propiedad. Cuando dichas entidades realizan transacciones de pago de capital e intereses, estas deben declararse con precisión a efectos del impuesto sobre la renta.