Para qué sirve el formulario 3520 (2021) del IRS
Formulario 3520 del IRS (2021) es una declaración informativa anual exigida por el Servicio de Impuestos Internos para las personas estadounidenses que realizan transacciones extranjeras específicas. Es un registro formal de la relación de un contribuyente con fideicomisos extranjeros e informa sobre donaciones o legados importantes de personas extranjeras. El formulario garantiza que las personas y entidades sujetas a las leyes tributarias de los EE. UU. informen con precisión sobre las transacciones con fideicomisos extranjeros o sobre la recepción de determinadas donaciones extranjeras, de conformidad con el Código de Impuestos Internos.
Un ciudadano o residente de los EE. UU. debe presentar el formulario 3520 por separado de su declaración de impuestos sobre la renta para divulgar estas transacciones y cumplir con sus obligaciones de presentación de informes anuales. El requisito también se aplica a quienes reciben distribuciones de un fideicomiso extranjero, transfieren propiedades a un fideicomiso extranjero o aceptan obsequios de sociedades, sociedades o patrimonios extranjeros que superen los umbrales de declaración aplicables.
Para explorar otros formularios del IRS relacionados con transacciones en el extranjero o informes de fideicomisos, visite nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS para obtener orientación adicional.
Cuándo utilizaría el formulario 3520 (2021)
El formulario 3520 (2021) del IRS generalmente se requiere en circunstancias específicas de presentación durante el año tributario de una persona estadounidense.
- Recibir grandes obsequios o legados: Debe presentar el formulario 3520 cuando reciba obsequios o legados totales de personas o propiedades extranjeras que superen los umbrales de presentación de informes establecidos por el Servicio de Impuestos Internos.
- Transacciones fiduciarias extranjeras: Debe presentar la declaración cuando transfiera una propiedad a un fideicomiso extranjero, cuando se le trate como propietario de un fideicomiso otorgante extranjero o cuando reciba distribuciones de dichos fideicomisos durante el año tributario.
- Cambios en la propiedad o el control: El formulario también se usa cuando cambia la información de propiedad o control de un propietario estadounidense de un fideicomiso extranjero, lo que requiere actualizar la información de identificación y los detalles de la parte responsable.
- Presentación tardía o modificada: Los contribuyentes presentan declaraciones tardías o modificadas cuando descubren transacciones fiduciarias extranjeras no declaradas, reciben avisos del IRS por presentaciones faltantes o identifican errores en la presentación de declaraciones para el mismo año tributario.
Para conocer las obligaciones de presentación de informes sobre bienes o fideicomisos nacionales que pueden acompañar a las divulgaciones de fideicomisos extranjeros, consulte nuestra Guía de declaración de impuestos sobre la renta del formulario 1041 para sucesiones y fideicomisos.
Reglas o detalles clave para 2021
La versión 2021 del formulario 3520 del IRS incluía varias disposiciones clave para los ciudadanos, residentes y entidades estadounidenses obligados a informar las transacciones con fideicomisos extranjeros o a recibir obsequios extranjeros. Estas reglas eran consistentes con las de años anteriores, pero reforzaban la importancia de presentar la información de manera oportuna y precisa.
- Umbrales de presentación de informes: El umbral de presentación de informes para las donaciones extranjeras de extranjeros no residentes y propiedades extranjeras se mantuvo en 100.000 dólares, mientras que las donaciones de sociedades o sociedades extranjeras estaban sujetas a límites ajustados anualmente.
- Requisito de presentación por separado: Se debe presentar un formulario por separado para cada fideicomiso extranjero asociado con un contribuyente, incluso si hay varios fideicomisos involucrados en el mismo año tributario.
- Estatuto de limitaciones: El Servicio de Impuestos Internos puede imponer multas hasta tres años después de recibir un formulario correctamente completado y presentado a tiempo.
- Disposiciones de penalización: Las multas se aplican a las presentaciones incompletas o tardías, aunque los contribuyentes pueden solicitar una reparación demostrando una causa razonable para su demora u omisión.
- Consecuencias del impuesto sobre la renta: Los errores u omisiones en el formulario 3520 pueden tener consecuencias en el impuesto sobre la renta si los activos extranjeros se clasifican erróneamente o se omiten en las declaraciones de impuestos sobre la renta o el patrimonio relacionadas.
Si un fideicomiso extranjero implica el pago de ingresos de origen estadounidense, es posible que también tengas que revisar los requisitos descritos en nuestra guía sobre Formulario 1042, la declaración anual de retención de impuestos para ingresos de origen estadounidense.
Paso a paso (nivel alto)
Completar el formulario 3520 (2021) del IRS con precisión ayuda a garantizar el cumplimiento de los requisitos federales de presentación de informes y reduce el riesgo de sanciones. Los siguientes pasos proporcionan una descripción general de alto nivel del proceso de presentación.
- Reúna todos los registros: Recopile todos los instrumentos fiduciarios, los estados financieros y la documentación necesarios que muestren la propiedad transferida, el valor bruto y la información de identificación de las personas extranjeras involucradas.
- Utilice el año del formulario correcto: Complete el formulario 3520 (2021) del IRS específico para su año tributario, asegurándose de que todas las secciones correspondan a la versión correcta de la declaración anual disponible en el sitio web del IRS.
- Adjunte los horarios requeridos: Incluya el Anexo C y cualquier formulario 3520-A que lo sustituya si el fideicomiso extranjero no lo presentó, y adjunte declaraciones que detallen las distribuciones recibidas o las obligaciones calificadas.
- Envíe por correo a la dirección correcta: Envíe el formulario completo al Centro del Servicio de Impuestos Internos en Ogden, Utah, ya que no se puede presentar electrónicamente.
- Guarde copias para los registros: Debe conservar una copia completa de su presentación y de todos los documentos de respaldo durante al menos tres años después de la presentación, ya que el IRS puede solicitarlos durante la revisión o el examen.
Errores comunes y cómo evitarlos
Los siguientes son algunos de los errores más comunes y cómo prevenirlos.
- Falta la fecha límite: La fecha límite para la presentación es el 15 de abril para la mayoría de los contribuyentes, o el 15 de junio para los que residen fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico; márquelo por separado de la fecha límite de su declaración de impuestos sobre la renta para asegurarse de que el formulario se presente a tiempo.
- Anexos incompletos: Enviar el formulario sin los documentos requeridos, como instrumentos fiduciarios o estados financieros, puede conllevar sanciones automáticas; asegúrese siempre de que se incluya toda la documentación de respaldo antes de enviarla por correo.
- Valoraciones incorrectas: El uso de valores inconsistentes o no respaldados para la propiedad transferida o los obsequios recibidos puede provocar una revisión; siempre calcule e informe el valor justo de mercado de acuerdo con las pautas de valoración del IRS y conserve pruebas de estos cálculos.
- Falta de acumulación de obsequios: Los contribuyentes a veces pasan por alto que las donaciones relacionadas de personas extranjeras iguales o relacionadas con ellas deben combinarse para determinar si se ha alcanzado el umbral de presentación de informes; revise todas las fuentes para garantizar el cumplimiento.
- Ignorar las declaraciones de causa razonable: Si presenta la solicitud fuera de plazo, no adjuntar una declaración de causa razonable que explique las circunstancias no deliberadas puede impedir el alivio de la multa; siempre proporcione una explicación detallada y fáctica junto con la documentación.
Si sus problemas con el formulario 3520 se produjeron junto con declaraciones de impuestos sobre la renta incorrectas o sin presentar, nuestro recurso sobre declaraciones de impuestos federales sobre la renta no presentadas describe cómo volver a cumplir con las normas.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que se presenta el formulario 3520 (2021) del IRS, el Servicio de Impuestos Internos lo procesa como una declaración informativa según los procedimientos de revisión manual. El formulario no se compara automáticamente con la declaración de impuestos del contribuyente, por lo que el proceso de revisión puede llevar varios meses, especialmente cuando se trata de fideicomisos extranjeros o grandes donaciones extranjeras.
El IRS puede emitir correspondencia solicitando información de identificación adicional o aclaraciones sobre las transacciones con personas extranjeras. Si se les imponen multas, los contribuyentes pueden solicitar la reducción de las multas si demuestran una causa razonable. Por lo general, toda la correspondencia proviene del Centro de Servicio de Ogden del IRS, y es esencial mantener copias completas de su presentación y los documentos de respaldo para futuras consultas o apelaciones.
Preguntas frecuentes
¿Cuáles son las consecuencias del impuesto sobre la renta de presentar el formulario 3520 (2021) del IRS?
La presentación del formulario 3520 es principalmente informativa y no afecta directamente su obligación tributaria. Sin embargo, los errores u omisiones pueden tener consecuencias en el impuesto sobre la renta si los ingresos o las transferencias de propiedad del extranjero no se declaran correctamente en su declaración de impuestos sobre la renta, lo que podría conllevar multas o modificaciones en la presentación de declaraciones.
¿Quién se considera extranjero a los efectos de la presentación de informes?
Una persona extranjera incluye un individuo extranjero no residente, una corporación extranjera, una asociación extranjera, un fideicomiso extranjero o un patrimonio extranjero. Los ciudadanos o residentes estadounidenses deben declarar ciertas transacciones con estas entidades en virtud del Código de Impuestos Internos al presentar el formulario 3520.
¿Tengo que informar de todos los regalos extranjeros que recibo?
No, solo se deben divulgar los obsequios extranjeros que superen los umbrales de notificación específicos. Para 2021, el requisito se aplica a las donaciones significativas de personas o propiedades extranjeras que superen los 100 000$ o a las donaciones de sociedades o sociedades extranjeras que superen el límite anual ajustado. Si quieres comparar la declaración de donaciones en el extranjero con la normativa fiscal sobre donaciones de EE. UU., nuestra Guía de declaración de impuestos sobre donaciones del formulario 709 explica cómo se gravan y documentan las donaciones nacionales.
¿Pueden los miembros del servicio militar o naval recibir tiempo de presentación adicional?
Sí, las personas que prestan servicio militar o naval fuera de los Estados Unidos generalmente reciben una prórroga automática para presentar el formulario 3520. Esta disposición les permite evitar multas si presentan el formulario con prontitud al regresar a los Estados Unidos.