Para qué sirve el formulario 3520 (2017) del IRS
El Formulario 3520 del IRS (2017) es una declaración informativa anual para las personas estadounidenses que:
- Realizan ciertas transferencias (directas o indirectas) de dinero o propiedad a un fideicomiso extranjero, o tienen ciertas obligaciones o préstamos con un fideicomiso extranjero relacionado.
- Son tratadas como propietarias de un fideicomiso extranjero bajo las reglas de grantor trust.
- Reciben distribuciones de un fideicomiso extranjero.
- Reciben ciertas donaciones o legados extranjeros que superan los umbrales aplicables.
El Formulario 3520 no es el formulario general para reportar activos financieros extranjeros como cuentas bancarias, acciones o inversiones en el exterior. Esos activos se reportan en el FBAR y/o el Formulario 8938, según corresponda.
Cuándo utilizar el formulario 3520 (2017)
- Transferencia de activos a un fideicomiso extranjero: Se reportan las transferencias directas o indirectas de dinero o propiedad, así como ciertas obligaciones o préstamos con un fideicomiso extranjero relacionado.
- Recepción de distribuciones de un fideicomiso extranjero: Se reportan todas las distribuciones, incluyendo efectivo, propiedad y ciertos beneficios indirectos como préstamos por debajo del mercado o uso de activos del fideicomiso.
- Titularidad de un fideicomiso extranjero: Cuando una persona estadounidense es tratada como propietaria de un fideicomiso extranjero bajo las reglas de grantor trust.
- Recepción de donaciones o legados extranjeros que superen los umbrales de declaración.
- Presentaciones tardías o enmendadas: Si se identifica una obligación de presentación incumplida o se recibe un aviso del IRS.
Reglas o detalles clave para 2017
Umbrales de presentación para donaciones y legados extranjeros:
- Más de $100,000 recibidos de una persona física no residente o de una herencia extranjera (incluyendo donantes relacionados, cuyos montos se agregan).
- Más de $15,797 recibidos de corporaciones extranjeras o partnerships extranjeros, incluyendo personas extranjeras relacionadas, cuando esos montos se tratan como donaciones o legados.
Fecha límite: Para la mayoría de las personas estadounidenses de año calendario, el vencimiento fue el 15 de abril de 2018. Una prórroga válida de la declaración de impuestos sobre la renta generalmente extendía el Formulario 3520 hasta el 15 de octubre de 2018. Existen reglas especiales para ciertos contribuyentes que viven y trabajan en el extranjero y para causantes fallecidos.
Período de prescripción: Si no se presenta un Formulario 3520 completo, el período para tasar los impuestos relacionados con la información exigida en las Partes I–III permanece abierto hasta 3 años después de que se reporte la información requerida.
Estructura del formulario: El formulario de 2017 tiene cuatro partes: transferencias a fideicomisos extranjeros, titularidad de fideicomisos extranjeros, distribuciones de fideicomisos extranjeros y donaciones/legados extranjeros.
Envío postal: Las instrucciones de 2017 indican que el formulario se envía por correo al centro de servicios del IRS en Ogden, Utah.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determine si tiene obligación de presentar
Revise si durante 2017 realizó transferencias a fideicomisos extranjeros, fue tratado como propietario de uno, recibió distribuciones de fideicomisos extranjeros, o recibió donaciones o legados extranjeros que superen los umbrales aplicables.
Paso 2: Obtenga la versión correcta del formulario
Descargue la versión 2017 del Formulario 3520 y sus instrucciones oficiales desde el archivo de formularios del año anterior del IRS.
Paso 3: Complete las secciones pertinentes
Complete las partes aplicables a su situación: transferencias (Parte I), titularidad (Parte II), distribuciones recibidas (Parte III) y donaciones/legados extranjeros (Parte IV). Adjunte toda la documentación de respaldo requerida.
Paso 4: Envíe su presentación por correo
Envíe el formulario completo con los anexos a la dirección indicada en las instrucciones oficiales del IRS.
Paso 5: Si presenta tarde, incluya una declaración de causa razonable
Si la presentación es tardía, adjunte una explicación clara y documentación que demuestre que el retraso no se debió a negligencia deliberada.
Paso 6: Guarde copias y comprobantes de envío
Conserve copias completas del formulario, los comprobantes de envío (se recomienda correo certificado) y toda la correspondencia relacionada.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Pasar por alto distribuciones fiduciarias indirectas: Incluya todos los beneficios recibidos de un fideicomiso extranjero, como préstamos por debajo del mercado o uso de propiedades del fideicomiso.
- Confundir el Formulario 3520 con FBAR/Formulario 8938: El 3520 no reporta cuentas bancarias extranjeras ni activos financieros generales; eso corresponde al FBAR y/o al Formulario 8938.
- No agregar donaciones de donantes relacionados: Los montos recibidos de personas extranjeras relacionadas deben sumarse para determinar si se supera el umbral.
- Usar una versión de formulario incorrecta: Use siempre la versión oficial de 2017.
- Declaraciones de causa razonable incompletas: Proporcione una explicación detallada y factual con documentación de respaldo.
- No reconocer el estatus de propietario bajo las reglas de grantor trust: Verifique si es tratado como propietario de un fideicomiso extranjero bajo las reglas de grantor trust para completar correctamente la Parte II.
- Reglas de partes relacionadas: Las reglas de personas relacionadas aplican en contextos específicos, como la agregación de donaciones de donantes relacionados, transferencias a fideicomisos extranjeros relacionados, obligaciones calificadas y préstamos o uso de bienes.
Qué sucede después de presentar la declaración
El IRS revisa el formulario como declaración informativa. Pueden imponerse multas y existir alivio por causa razonable para presentaciones tardías o incompletas. Si el IRS identifica discrepancias, puede enviar correspondencia solicitando documentación adicional o aclaraciones. Las multas, cuando aplican, generan un aviso del IRS; consulte las instrucciones del formulario y asesórese con un profesional para las opciones de respuesta y posible alivio.
Preguntas frecuentes
¿Qué reporta realmente el Formulario 3520?
Reporta ciertas transacciones con fideicomisos extranjeros, la titularidad de fideicomisos extranjeros bajo las reglas de grantor trust, distribuciones recibidas de fideicomisos extranjeros, y ciertas donaciones o legados extranjeros que superen los umbrales aplicables. No es el formulario general para activos financieros en el exterior.
¿Cuándo se debe declarar un fideicomiso extranjero?
Cuando una persona estadounidense realiza transferencias (directas o indirectas) a un fideicomiso extranjero, es tratada como propietaria bajo las reglas de grantor trust, o recibe distribuciones de un fideicomiso extranjero durante el año tributario.
¿Las donaciones extranjeras siempre requieren presentar el Formulario 3520?
Solo si superan los umbrales: más de $100,000 de personas físicas no residentes o herencias extranjeras, o más de $15,797 de corporaciones o partnerships extranjeros (incluyendo personas relacionadas). Montos inferiores no requieren la presentación por esta razón.
¿La presentación del Formulario 3520 afecta mis ingresos gravables?
El Formulario 3520 es principalmente una declaración informativa y generalmente no cambia directamente el ingreso gravable. No es un formulario para reportar ingresos efectivamente conectados ni ganancias de capital de forma general. Su función es informar al IRS sobre transacciones reportables con fideicomisos extranjeros y ciertas donaciones extranjeras.