Para qué sirve el formulario 1120X (2018) del IRS
Formulario 1120X del IRS (2018), la declaración enmendada del impuesto sobre la renta de sociedades de los Estados Unidos, es utilizada por las corporaciones nacionales y las corporaciones residentes para corregir errores o hacer ajustes a un formulario 1120 presentado anteriormente para el año tributario 2018. El Servicio de Impuestos Internos (IRS) permite a las empresas utilizar este formulario para corregir los ingresos imponibles, las deducciones, los créditos fiscales u otras partidas tributarias, tal como se especifica en el Código de Impuestos Internos.
Las empresas también pueden presentar el formulario 1120X para cumplir con la legislación de reforma tributaria promulgada en virtud de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos (TCJA), que cambió las normas del impuesto sobre la renta corporativa y del impuesto sobre la renta individual a partir de 2018. Los ajustes pueden incluir cálculos revisados de los ingresos netos, los ingresos de los estados financieros y los ingresos imponibles federales, especialmente cuando se vean afectados por el impuesto mínimo alternativo corporativo (AMT) o los impuestos sobre la renta extranjeros.
Cuándo utilizaría el formulario 1120X para 2018 (presentación tardía o enmendada)
Las empresas presentan el formulario 1120X (2018) del IRS para corregir errores como ingresos no declarados, deducciones incorrectas o créditos tributarios no declarados. El Servicio de Impuestos Internos acepta estas declaraciones modificadas cuando los cambios afectan a los ingresos corporativos, las subsidiarias extranjeras, las entidades de transferencia o la propiedad comercial en virtud de la ley anterior.
Las solicitudes de reembolso deben presentarse dentro del plazo de prescripción, generalmente dentro de los tres años a partir de la fecha de vencimiento de la declaración original o dos años a partir de la fecha en que se pagó el impuesto federal sobre la renta. Estas modificaciones pueden aplicarse a los ingresos ordinarios, a los ingresos imponibles ajustados y a ciertos pagos realizados durante el período de presentación original.
Reglas clave específicas de 2018
El año fiscal 2018 marcó cambios significativos en virtud de la legislación de reforma tributaria de EE. UU. conocida como Ley de Reducción de Impuestos y Empleos. Esto es lo que las empresas deben saber:
- Tarifa plana para empresas: La nueva tasa impositiva corporativa se redujo a una tasa fija del 21%, lo que simplificó los cálculos del impuesto sobre la renta corporativa y la renta imponible federal.
- AMT corporativo derogado: Se derogó el impuesto mínimo alternativo corporativo y los créditos del AMT pasaron a ser reembolsables mediante el formulario 8827.
- Nuevas disposiciones internacionales: Se aplicaron nuevas reglas a la erosión de la base imponible (impuesto contra el abuso), a los ingresos conectados de manera efectiva y a los ingresos intangibles de origen extranjero (IED). Estas disposiciones se referían a las empresas extranjeras y a las transacciones con países extranjeros.
- Expansión de elegibilidad: El método de contabilidad en efectivo se extendió a las empresas con ingresos brutos anuales promedio de 25 millones de dólares o menos, lo que simplificó el mantenimiento de registros para las pequeñas corporaciones nacionales y corporaciones S.
- Cambios en las pérdidas operativas netas: Las pérdidas operativas netas podían transferirse indefinidamente, pero se limitaban al 80% de los ingresos imponibles en virtud del nuevo marco de la Ley de Empleo.
Para obtener detalles completos sobre los informes salariales, las retenciones y las declaraciones de impuestos por desempleo, consulte nuestra guía sobre Formularios de impuestos sobre la renta empresarial.
Paso a paso (nivel alto)
- Reúna la documentación: Recopile el formulario 1120 original, los ingresos del estado financiero y los documentos de respaldo del año tributario anterior, incluidos los impuestos sobre la nómina y los detalles de compensación de los empleados.
- Complete el formulario 1120X: Muestre las cifras originales, los montos corregidos y brinde explicaciones detalladas para cada ajuste, indicando los cambios en las deducciones totales, las deducciones por ciertos ingresos y las ganancias o pérdidas de capital.
- Adjunte horarios: Incluya formularios revisados o adicionales, como el formulario 8827, el formulario 4562 (sistema de depreciación alternativo) y las declaraciones que respalden los gastos deducibles y los impuestos sobre la renta extranjeros.
- Archivo: Envíelo por correo al centro del IRS de su estado o preséntelo electrónicamente cuando esté disponible. Asegúrese de que la información del año tributario, el año fiscal y el grupo consolidado sea coherente.
- Mantener registros: Guarde todas las copias, los anexos y los recibos relacionados con los años tributarios que comiencen en 2018 durante un mínimo de tres años para fines de auditoría y cumplimiento.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Presentar la solicitud demasiado pronto: Espere hasta que el IRS haya procesado completamente la declaración de impuestos corporativos original antes de presentar el formulario 1120X para evitar rechazos o demoras.
- Firmas faltantes: Asegúrese siempre de que un funcionario corporativo firme y feche la declaración enmendada antes de enviarla por correo o de presentarla electrónicamente para evitar su invalidación.
- Explicaciones vagas: Proporcione detalles específicos sobre los ingresos, las deducciones o los créditos que se están modificando en lugar de términos genéricos como «error» para ayudar al IRS a entender la enmienda rápidamente.
- Confundir las declaraciones modificadas con las sustitutivas: Confirme que el formulario 1120 original se procesó antes de enviar el formulario 1120X, ya que las declaraciones sustitutivas solo se presentan antes de la fecha límite.
- Ignorar las reglas estatales: Revise los requisitos de declaración enmendada de su estado para presentar los formularios correspondientes y evitar que los registros tributarios no coincidan.
- No pagar los saldos con prontitud: Pague los impuestos o intereses adicionales adeudados lo antes posible para limitar las multas y evitar la acumulación según la Sección 6601 del Código de Impuestos Internos.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
El Servicio de Impuestos Internos suele procesar las declaraciones de impuestos corporativas modificadas en un plazo de 8 a 12 semanas, aunque los casos que involucran a subsidiarias o entidades de transferencia extranjeras pueden llevar más tiempo. El IRS emitirá avisos que muestren los ajustes, reembolsos o saldos adeudados.
Si adeuda impuestos, intereses y multas adicionales en virtud del Código de Impuestos Internos, se aplicarán las secciones 6601 y 6651. Para mayor flexibilidad en los pagos, las empresas pueden presentar una solicitud Formulario 9465 (solicitud de acuerdo de pago a plazos) o presentar una oferta de compromiso por obligaciones tributarias impagas.
Preguntas frecuentes
¿Aún puedo presentar un formulario 1120X del IRS modificado para 2018 para corregir una declaración de impuestos sobre la renta corporativa o individual?
Sí, las corporaciones aún pueden presentar una solicitud si están dentro del plazo de prescripción. Por lo general, las solicitudes de reembolso tenían que presentarse antes de abril de 2022 para las presentadas en 2018. Si bien es posible que las oportunidades de reembolso hayan caducado, las empresas aún pueden modificar las declaraciones para corregir las obligaciones tributarias del impuesto sobre la renta de las empresas o de las personas físicas, a fin de garantizar el cumplimiento de las normas.
¿Cómo afecta a mi presentación la derogación del impuesto mínimo alternativo corporativo en virtud de la Ley de Recortes y Empleos?
El impuesto mínimo alternativo corporativo fue derogado por la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos, lo que permitió reembolsar los créditos AMT restantes. Este cambio simplificó los cálculos del impuesto de sociedades y eliminó el doble sistema de declaración de impuestos sobre la renta imponible y el AMT, lo que afectó a las empresas con sede tanto en el país como en el extranjero.
¿La Ley de Empleo y el impuesto contra el abuso afectan a las normas sobre la renta extranjera y la erosión de la base imponible?
Sí, el impuesto contra el abuso, también conocido como impuesto contra la erosión de la base imponible (BEAT), estaba dirigido a las empresas extranjeras y a las estructuras matrices extranjeras que reducían los ingresos imponibles de los EE. UU. mediante pagos deducibles. La Ley de Empleo introdujo estas normas para limitar la evasión fiscal y garantizar que los ingresos relacionados de manera efectiva sigan sujetos a los requisitos de ingresos federales.
¿Cómo deben las empresas declarar los ingresos corporativos y la compensación de los empleados en la declaración enmendada?
Las empresas deben informar con precisión todos los ingresos corporativos, la compensación de los empleados y las actividades comerciales en el año tributario correcto. Los ajustes a los impuestos sobre la nómina, los créditos por licencia familiar o médica pagada y los ingresos brutos deben reflejar la ley actual en virtud del Código de Impuestos Internos.
¿Las ganancias o pérdidas de capital afectan la presentación modificada del Formulario 1120X?
Sí, las deducciones por ganancias de capital, pérdidas de capital y dividendos recibidos deben ajustarse con precisión al modificar la declaración. Las empresas deben asegurarse de que todos los cambios en los ingresos, las ventas de bienes inmuebles y la inversión empresarial relacionados de manera efectiva se reflejen correctamente para evitar discrepancias en la declaración del impuesto sobre la renta corporativa.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestro Biblioteca de resúmenes y guías de formularios.