Para qué sirve el Formulario 1120 (2017) del IRS
El Formulario 1120 del IRS (2017) es la declaración del impuesto sobre la renta de sociedades de los Estados Unidos utilizada por las empresas C para declarar los ingresos, las deducciones, las ganancias, las pérdidas y los créditos a efectos del impuesto federal sobre la renta. El Servicio de Impuestos Internos exige a las empresas que presenten este formulario cada año tributario para calcular y declarar cualquier impuesto adeudado. A diferencia de los contribuyentes individuales, las empresas pagan impuestos directamente y el Formulario 1120 determina su obligación tributaria total sobre la renta.
Todas las empresas nacionales, incluidas las que se encuentran en quiebra, deben presentar una declaración del impuesto sobre la renta a menos que reúnan los requisitos para una exención conforme a la sección 501 o deban presentar una declaración especial. El Formulario 1120-S es exclusivamente para entidades que han realizado una elección válida de corporación S, no simplemente una alternativa de presentación disponible a voluntad. Las empresas deben presentar sus declaraciones de impuestos con precisión para evitar las multas del IRS, incluidas la multa por no presentar y la multa por no pagar.
Cuándo utilizaría el Formulario 1120 para 2017 (presentación tardía o enmendada)
Debe presentar el Formulario 1120 (2017) del IRS si no cumplió con la fecha de vencimiento original del 17 de abril de 2018 o si necesita corregir errores de ese año tributario. La presentación tardía puede generar una multa por no presentar la declaración y, si hay impuesto no pagado, también puede aplicarse una multa por no pagar e intereses adicionales. Estas son dos penalidades distintas y separadas. Los intereses se capitalizan a diario y las multas continúan acumulándose hasta que el saldo esté totalmente pagado.
Las empresas con impuestos impagos pueden enfrentarse a múltiples multas y cargos por intereses. La multa mínima por no presentar se aplica cuando la declaración se presenta con más de 60 días de retraso; los saldos no pagados se rigen por separado mediante la multa por no pagar y los intereses correspondientes. Si reúne los requisitos, puede solicitar una reducción de la multa por causa razonable o establecer un acuerdo de pago a plazos para resolver su factura tributaria.
Para las solicitudes de reembolso, la regla general es que puede reclamar un reembolso dentro del plazo que resulte mayor entre: 3 años desde la presentación de la declaración o 2 años desde el pago del impuesto. Las declaraciones presentadas antes de la fecha límite se consideran presentadas en la fecha límite a efectos de este cálculo. Incluso si el reembolso ya no está disponible, es esencial que presente su declaración porque el IRS puede fijar los impuestos indefinidamente en el caso de las declaraciones no presentadas.
Reglas clave específicas de 2017
Tasas impositivas: Para el año tributario 2017, las corporaciones C estaban sujetas a una escala de tasas graduales que comenzaba en el 15% y llegaba hasta el 35% en el tramo más alto.
Requisito de tasa combinada: Las corporaciones con ejercicio fiscal iniciado antes del 1 de enero de 2018 y terminado después del 31 de diciembre de 2017 debían prorratear el impuesto combinando las tasas corporativas anteriores a 2018 (conforme a la sección 11 del Código) con la nueva tasa del 21%, de acuerdo con la sección 15 del Código.
Pérdidas operativas netas (NOL): Las pérdidas operativas netas de 2017 podían aplicarse mediante arrastre retroactivo (carryback) de dos años y arrastre futuro (carryforward) de hasta veinte años para reducir el impuesto sobre la renta futuro.
Estructura de penalización: La multa mínima por presentar la declaración con más de 60 días de retraso era de $210 dólares o el impuesto adeudado, lo que fuera menor.
Anexos: Las corporaciones con activos totales de $10 millones o más estaban obligadas a presentar el Anexo M-3 en lugar del Anexo M-1. Las corporaciones más pequeñas que no alcancen el umbral aplicable pueden no estar obligadas a completar los Anexos L, M-1 y M-2 si cumplen las condiciones correspondientes.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
1. Reúna registros y transcripciones: Puede obtener transcripciones de la cuenta tributaria empresarial de 2017 a través de la Cuenta Tributaria Empresarial (Business Tax Account) del IRS, presentando el Formulario 4506-T por correo, o llamando a la línea de servicio empresarial del IRS. Si necesita una copia real de la declaración original (no solo una transcripción), deberá usar el Formulario 4506.
2. Utilice el formulario del año correcto: Debe usar la versión 2017 del Formulario 1120, ya que los formularios más nuevos difieren en las deducciones, las tasas impositivas y las partidas.
3. Adjunte los anexos requeridos: Incluya únicamente los anexos que correspondan según su situación: el Anexo M-3 (si aplica, en lugar del M-1), el Anexo D para las ganancias o pérdidas de capital (solo cuando sea aplicable), y cualquier otro formulario de respaldo necesario. No todos los anexos son requeridos en todos los casos.
4. Modificaciones: Debe usar el Formulario 1120-X para corregir cualquier error de una declaración presentada anteriormente, proporcionando explicaciones claras de todos los cambios.
5. Presente al IRS: Envíe su declaración al centro de servicio del IRS correcto. La presentación en papel generalmente es necesaria para declaraciones de años anteriores, aunque la presentación electrónica puede estar disponible para declaraciones enmendadas o sustitutivas en algunos casos, según la disponibilidad del sistema MeF del IRS y los requisitos aplicables.
6. Mantenga registros: Conserve copias de la declaración presentada, el comprobante de envío y los documentos de respaldo durante al menos tres años desde la fecha en que la declaración vence o se presenta, la que sea posterior.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
Formulario de año incorrecto: Siempre debe presentar la declaración utilizando la versión de 2017 porque los cambios posteriores en la legislación tributaria afectan a las deducciones y los cálculos.
Tasas impositivas combinadas: Debe prorratear los impuestos entre los períodos anteriores y posteriores al 1 de enero de 2018 para las corporaciones con año fiscal mixto, combinando las tasas anteriores a 2018 con la nueva tasa del 21%.
Errores en los anexos: Verifique que todos los anexos requeridos estén adjuntos correctamente para evitar demoras o correspondencia del IRS.
Entradas de NOL incorrectas: Asegúrese de que los arrastres retroactivos (carrybacks) y los arrastres futuros (carryforwards) de pérdidas operativas netas se calculen correctamente para evitar exagerar las deducciones.
Declaraciones sin firmar: Un funcionario corporativo debe firmar la declaración de impuestos; las declaraciones sin firmar no son válidas.
Anexos incompletos: Incluya todos los anexos requeridos que correspondan a su situación para evitar demoras en el procesamiento o seguimiento por parte del IRS. Tenga en cuenta que las multas se aplican únicamente cuando se cumple una disposición sancionatoria específica, no de forma automática por la ausencia de cualquier adjunto.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre cómo presentar y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la declaración
Después de presentar el Formulario 1120 (2017) del IRS, el Servicio de Impuestos Internos revisa y procesa su declaración. Los tiempos de procesamiento para declaraciones en papel varían; el IRS publica el estado de procesamiento actual por tipo de formulario en su sitio web, ya que no existe una regla universal. Las declaraciones tardías o modificadas pueden requerir un tiempo adicional considerable.
Es posible que reciba avisos del IRS sobre impuestos adeudados, multas o solicitudes de información adicional. Las declaraciones corporativas presentadas en papel no generan automáticamente una confirmación genérica de recibo del IRS; los acuses de recibo electrónicos aplican únicamente para presentaciones electrónicas. Si adeuda impuestos, multas e intereses, estos montos continuarán acumulándose hasta que el saldo esté totalmente pagado. La multa por no pagar equivale al 0.5% del impuesto pendiente de pago por mes (hasta un 25%), mientras que la multa por no presentar la declaración equivale al 5% mensual (hasta un 25%). Estas multas pueden acumularse rápidamente si el saldo sigue sin pagarse.
Si no puede pagar el monto total, puede solicitar un acuerdo de pago a plazos mediante el Formulario 9465. La presentación de su declaración, incluso si no puede pagar, generalmente inicia el plazo normal de determinación del impuesto y puede limitar la exposición a la multa por no presentar. Sin embargo, tenga en cuenta que los intereses continúan acumulándose diariamente sobre los montos impagos y la multa por no pagar también puede continuar aplicándose hasta que el saldo sea liquidado.
Si no está de acuerdo con una determinación del IRS, puede tener derechos de apelación a través de la Oficina de Apelaciones del IRS. Para las apelaciones de multas, generalmente deberá primero solicitar por escrito la reducción de la multa y recibir una carta de denegación que incluya información sobre sus derechos de apelación antes de proceder.
Preguntas frecuentes
¿Aún puedo presentar mi Formulario 1120 del IRS de 2017 si nunca lo presenté?
Sí, aún puede presentar el Formulario 1120 (2017) del IRS aunque nunca lo haya presentado. La presentación tardía puede limitar la multa por no presentar e iniciar el plazo de prescripción para la determinación del impuesto. Si no se presenta la declaración, el IRS puede evaluar los impuestos en cualquier momento; una vez que se presenta una declaración válida, comienza el plazo normal de determinación.
¿Cuál es la multa por no pagar del Formulario 1120 (2017) del IRS?
La multa por no pagar suele ser del 0.5% del impuesto no pagado por mes, hasta un máximo del 25% del monto total adeudado. Los intereses se capitalizan a diario y el IRS los cobra hasta que el saldo esté totalmente pagado. Esta multa es independiente de la multa por no presentar la declaración.
¿Cómo funciona la multa por presentación tardía?
La multa por no presentar la declaración es del 5% del impuesto no pagado por mes, hasta un máximo del 25% del impuesto impagado. Las empresas que presenten su declaración con más de 60 días de retraso se enfrentan a una multa mínima, incluso cuando el impuesto no pagado es pequeño.
¿Qué sucede si hay una multa por no presentar la declaración?
La multa por no presentar la declaración se aplica cuando una corporación no presenta su declaración antes de la fecha límite o de la fecha de extensión aprobada. La multa se acumula por cada mes parcial en que la declaración permanezca atrasada (no en función del saldo impago, que es un concepto separado). Puede solicitar una reducción de la multa si tiene motivos razonables para la presentación tardía.
¿Qué pasa si declaro mis impuestos con retraso y no puedo pagar la totalidad?
Aún debe presentar su declaración de impuestos incluso si no puede pagar el total de los impuestos adeudados. La presentación puede ayudar a limitar la multa por no presentar, aunque los intereses continuarán acumulándose diariamente sobre los montos impagos y la multa por no pagar también puede continuar. Puede establecer un acuerdo de pago a plazos con el IRS para resolver su deuda tributaria.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS de años anteriores, visite nuestra guía sobre Formularios de impuestos sobre la renta empresarial.