Para qué sirve el formulario 1065 (2018) del IRS
Formulario 1065 del IRS (2018) es la declaración de ingresos de sociedades de los Estados Unidos que las sociedades deben presentar para declarar los ingresos anuales de la sociedad, las deducciones, los créditos y otros detalles financieros al Servicio de Impuestos Internos. Las asociaciones no pagan directamente el impuesto federal sobre la renta. En cambio, las ganancias y pérdidas se transfieren a los socios individuales, quienes declaran su parte de los ingresos o pérdidas netos en sus declaraciones de impuestos personales del mismo año tributario que finalizó.
Todas las parejas de hecho, incluidas las LLC de varios miembros tratadas como sociedades colectivas, deben presentar esta declaración de impuestos de sociedades a menos que no generen ingresos ni incurran en gastos deducibles. El formulario también se usa para declarar los ingresos comerciales calificados y proporcionar la información necesaria para solicitar la deducción de ingresos comerciales calificados (deducción del QBI).
Cuándo presentar el formulario 1065 para 2018 (presentación tardía o enmendada)
Debe presentar un formulario 1065 de finales de 2018 si su sociedad no cumplió con la fecha de vencimiento original del 15 de marzo de 2019 o la fecha de vencimiento extendida del 15 de septiembre de 2019. Si alguna de las fechas coincidió con un sábado, un domingo o un feriado legal, la fecha límite se trasladó al siguiente día hábil. La multa por presentación tardía era de 210 dólares por pareja, por mes, hasta un máximo de 12 meses.
Según las normas de auditoría de la Ley de Presupuesto Bipartidista (BBA), muchas asociaciones tenían que utilizar el formulario 1065-X en lugar del formulario 1065 modificado anteriormente. Las asociaciones con 100 o menos socios elegibles que optaron por no participar en la BBA aún podían modificarse mediante el formulario 1065.
Para obtener detalles completos sobre los informes salariales, las retenciones y las declaraciones de impuestos por desempleo, consulte nuestra guía sobre Formularios de impuestos sobre la renta empresarial.
Reglas clave para el año tributario 2018
El año fiscal 2018 introdujo varias reglas de cumplimiento nuevas para las asociaciones y entidades relacionadas:
- Reglas de auditoría de BBA: Cada asociación tenía que designar a un representante de la asociación con una presencia sustancial en EE. UU. para mantener correspondencia con el Servicio de Impuestos Internos.
- Informes de ingresos comerciales calificados: El Anexo K-1 es obligatorio para la nueva presentación de informes sobre la deducción de la Sección 199A, que se aplica a los oficios o negocios especializados.
- Limitación de intereses comerciales: La sección 163 (j) exigía que las asociaciones calcularan los límites mediante el formulario 8990.
- Normas sobre los intereses devengados: La sección 1061 introdujo un período de retención de tres años para los intereses específicos de la asociación.
- Derogación del artículo 199: La deducción por actividades de producción nacional se eliminó a partir del 1 de enero de 2018.
- Transacciones híbridas: La sección 267A introdujo reglas antihíbridas para evitar las deducciones dobles.
Estas reglas afectaban a las sociedades, sociedades anónimas tipo S y a algunas empresas unipersonales que reunían los requisitos para la deducción del QBI.
Paso a paso: Cómo presentar el formulario 1065 (2018) del IRS
1. Reúna registros
Reúna todos los libros de asociación, las presentaciones anteriores y las transcripciones del IRS. Asegúrese de tener el número de identificación del empleador (EIN) correcto y la información actualizada de su socio. Incluya todas las transacciones, ganancias y pérdidas de propiedad relacionadas con las operaciones de la asociación.
2. Prepare el formulario
Utilice la versión oficial de 2018 y designe al representante de la asociación. Ingresa los ingresos comerciales, las deducciones, los créditos y el monto neto de cada categoría. Confirme que la información del año calendario o del año fiscal coincida con el período contable de la sociedad.
3. Reconciliar con los libros
Complete el Anexo M-1 para conciliar las diferencias entre la contabilidad y los impuestos, como la depreciación, los pagos garantizados y los gastos no deducibles. Ajuste todas las cifras cuidadosamente para asegurarse de que los ingresos totales y las deducciones coincidan con los registros contables.
4. Prepare los horarios de los socios (K-1)
Emita los Schedule K-1 a todos los socios. Cada formulario K-1 debe incluir la parte de los ingresos del socio, las deducciones y los elementos calificados necesarios para solicitar la deducción por ingresos comerciales calificados.
5. Archivar y enviar
Preséntela electrónicamente si es necesario para asociaciones con 100 o más socios. Otras personas pueden enviar las declaraciones por correo al centro de servicio del IRS correcto. Si usa la opción por correo, siempre firme y feche el formulario antes de enviarlo. Los contribuyentes que necesiten más tiempo pueden solicitar una prórroga antes del tercer mes siguiente al cierre del año tributario.
6. Conservar la documentación
Guarde todas las declaraciones, los K-1, la correspondencia y los comprobantes de presentación durante al menos tres años. Esta documentación protege la asociación en caso de una revisión del IRS.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Informes incompletos del Anexo K-1: La falta de detalles de la Sección 199A o la clasificación errónea de los ingresos comerciales pueden retrasar el procesamiento. Las asociaciones siempre deben verificar las entradas siguiendo las instrucciones del IRS.
- Errores de reconciliación: Las asociaciones con frecuencia declaran erróneamente la depreciación o los pagos garantizados en el Anexo M-1. Cada entrada debe coincidir con los libros.
- Omitiendo al representante de la asociación: Las asociaciones deben designar a un representante, no a un «socio de asuntos tributarios», para cumplir con las normas de la BBA.
- Clasificación incorrecta de las actividades: Los ingresos pasivos frente a los activos deben identificarse correctamente en la Sección 469 para determinar las deducciones correctas.
- Elecciones faltantes: Presente todas las elecciones requeridas según las reglas de auditoría centralizada de la BBA e incluya el Anexo B-2 cuando corresponda para evitar ajustes inesperados del IRS.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
El Servicio de Impuestos Internos generalmente procesa las declaraciones de impuestos de las sociedades en un plazo de ocho a doce semanas, aunque las presentaciones tardías o modificadas pueden tardar más. Las asociaciones deben tener en cuenta que las sanciones, los derechos de apelación, acuerdos de pago a plazos, y es posible que se apliquen ajustes a nivel de socio si se requieren correcciones o pagos.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el formulario 1065 (2018) del IRS y quién debe presentarlo?
Las sociedades de hecho y las LLC con varios miembros utilizan el formulario 1065 (2018) del IRS para declarar los ingresos, las deducciones y los créditos de las asociaciones al Servicio de Impuestos Internos. Todas las sociedades con ingresos devengados durante el año tributario 2018 deben presentarla. La fecha límite era el 15 de marzo de 2019, a menos que se concediera una prórroga.
¿Cómo funciona la deducción de ingresos comerciales calificada para las asociaciones?
La deducción de ingresos comerciales calificados permite a los socios elegibles que participan en un oficio o negocio especializado deducir hasta un 20 por ciento de sus ingresos comerciales calificados. Las asociaciones deben declarar los elementos que reúnen los requisitos en el Anexo K-1 para que cada socio pueda solicitar la deducción en su declaración de impuestos sobre la renta personal.
¿Qué son los ingresos comerciales calificados y cómo se calculan?
Los ingresos comerciales calificados son los ingresos netos, las ganancias, las deducciones y las pérdidas de una operación o negocio calificado. No incluye dividendos, salarios ni ingresos por inversiones. La deducción está limitada por factores como el tipo de empresa, los salarios de los empleados y los bienes utilizados en el comercio.
¿Cómo deben las asociaciones declarar los ingresos de la asociación y los ingresos comerciales en la declaración?
Las asociaciones deben declarar los ingresos comerciales totales, las deducciones y los créditos en el formulario 1065. El formulario calcula los ingresos netos después de restar las deducciones permitidas, como el alquiler, los pagos garantizados y la depreciación. La participación de cada socio en las ganancias o pérdidas se informa en el Anexo K-1.
¿Cuál era la fecha límite para presentar el formulario 1065 (2018) del IRS?
Para las asociaciones que utilizan un año calendario, la fecha límite era el 15 de marzo de 2019. Si la fecha límite era un sábado, un domingo o un feriado legal, la fecha límite de presentación se extendía hasta el siguiente día hábil. Las asociaciones podían solicitar una prórroga automática de seis meses presentando el formulario 7004 antes de la fecha límite original.
¿Cómo se determinan los ingresos netos en la declaración de una asociación?
Los ingresos netos son el resultado de los ingresos totales de la sociedad menos las deducciones y los ajustes. Las asociaciones deben considerar los pagos garantizados, la depreciación y las deducciones de la Sección 179. El monto neto resultante se divide entre los socios en proporción a sus porcentajes de propiedad.
¿Pueden los socios solicitar la deducción de QBI en una declaración de finales de 2018?
Sí, los socios aún pueden solicitar la deducción del QBI al presentar un formulario 1065 (2018) del IRS con retraso, siempre y cuando todos los ingresos comerciales calificados se declaren correctamente. Los socios deben confirmar que cada Anexo K-1 incluye información precisa sobre la actividad comercial o empresarial calificada.