Para qué sirve el formulario 1041-A (2018) del IRS

Formulario 1041-A (2018) es una declaración informativa que el Servicio de Impuestos Internos exige a los fideicomisos caritativos para declarar la información caritativa, los ingresos totales y las deducciones permitidas. El fideicomisario debe presentar este formulario cuando el fideicomiso solicite una deducción caritativa en virtud de la sección 642 (c) del Código de Impuestos Internos. Dicho fideicomiso también debe declarar los ingresos brutos, todos los ingresos imponibles y cualquier ingreso imponible retenido durante el año tributario, incluidos los ingresos ordinarios o los ingresos imponibles comerciales no relacionados, si corresponde en virtud de la legislación tributaria vigente.

El propósito de esta presentación es garantizar la transparencia y el cumplimiento de los impuestos sobre la renta para los fideicomisos caritativos, los fideicomisos calificados del subcapítulo S y la elección de fideicomisos para pequeñas empresas. La declaración ayuda al IRS a verificar las donaciones caritativas, las deducciones permitidas y cualquier elemento que afecte al impuesto sobre el patrimonio o la obligación tributaria sobre la renta.

Cuándo utilizaría el formulario 1041-A para 2018 (presentación tardía o enmendada)

Es posible que deba presentar el formulario 1041-A (2018) del IRS con retraso o modificarlo si recibió avisos del IRS sobre declaraciones de fideicomiso no presentadas. El fideicomisario debe presentar un informe con todos los ingresos ordinarios, la información caritativa o los ingresos imponibles que se asignen a fines caritativos. También es posible que sea necesario presentar la declaración de impuestos fuera de plazo si en una declaración de impuestos anterior se omitieron las listas caritativas requeridas o si las regulaciones relacionadas cambiaron debido a la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos (TCJA) u otras actualizaciones del código tributario.

Si realiza una modificación, debe presentar una solicitud para corregir las partidas de ingresos declaradas, los totales de ingresos brutos o los detalles sobre los bienes del fideicomiso o los beneficiarios. Esto puede aplicarse cuando dicho fideicomiso tiene varios beneficiarios, un beneficiario de un fideicomiso calificado del subcapítulo S (QSST) o cuando el excónyuge o los hijos del beneficiario del QSST se ven afectados por las distribuciones. Consulte siempre las instrucciones del formulario 1041-A del IRS, disponibles en el sitio web del IRS, para conocer las normas actuales.

Reglas clave específicas para el año tributario 2018

El año fiscal 2018 marcó un cambio significativo. La Ley de Reducción de Impuestos y Empleos y las regulaciones relacionadas modificaron el tratamiento de la elección de los fideicomisos para pequeñas empresas (ESBT). A partir de los años tributarios que comenzaron en 2018, los ESBT ya no estaban obligados a presentar el formulario 1041-A, lo que simplificó el cumplimiento. Sin embargo, los fideicomisos, los fideicomisos caritativos y los declarantes del patrimonio de los fallecidos domésticos por separado seguían necesitando declarar sus ingresos imponibles y sus distribuciones caritativas.

Esta disposición se aplica principalmente a los fideicomisos para pequeñas empresas con ingresos de corporaciones S, porciones corporativas o asignaciones de acciones de corporaciones S. El IRS confirmó que solo los ingresos ordinarios de la parte de la corporación S deben incluirse a efectos del impuesto sobre la renta. Los fideicomisos deben continuar calculando los ingresos imponibles utilizando las tasas del impuesto sobre la renta y declarar cualquier propiedad comercial, propiedad inmobiliaria o tenencia de capital circulante.

Paso a paso (nivel alto)

• Reúna registros: Recopile toda la información caritativa, los ingresos, las deducciones permitidas y los detalles del corpus fiduciario del año fiscal.
  
  
• Utilice el formulario correcto: Presente la revisión de septiembre de 2018 del formulario 1041-A del IRS, asegurándose de que todos los ingresos tributables y brutos figuren correctamente en la lista.
  
  
• Incluya los detalles requeridos: Indique los ingresos de la corporación S, cualquier pérdida operativa neta transferida o las partidas relacionadas con la parte S del fideicomiso.
  
  
• Envíe por correo o preséntelos a tiempo: Envíe el formulario impreso completo al Internal Revenue Service Center, Ogden, UT 84201-0027. La presentación electrónica no está disponible para esta declaración de impuestos.
  
  
• Conservar copias: Guarde copias para sus registros, ya que es posible que su representante personal las necesite para distribuirlas o verificarlas en el futuro.

Errores comunes y cómo evitarlos

• Descripciones incompletas de fines caritativos: Proporcione todos los detalles de cada distribución caritativa, como el monto en dólares, el nombre de la organización caritativa y el propósito.
  
  
• Omitir partidas fiscales: Incluya todos los ingresos imponibles y la información relacionada, incluidos los ingresos de la corporación S, los ingresos brutos o los ingresos generados por la propiedad fiduciaria.
  
  
• Revisión de formulario incorrecta: Usa solo la versión 2018. El uso de un formulario antiguo según la ley anterior puede resultar en el rechazo del IRS.
  
  
• No tomar nota de la declaración modificada: Si presenta una declaración enmendada, escriba claramente «Declaración enmendada» en la parte superior.
  
  
• Presentar cuando no sea necesario: Recuerde que la elección de fideicomisos para pequeñas empresas está exenta a partir del año tributario de 2018.

Qué sucede después de presentar la solicitud

Una vez que el IRS recibe su formulario, lo revisa y procesa para garantizar el cumplimiento de la ley tributaria actual y las regulaciones relacionadas. El IRS puede enviar una carta o ponerse en contacto con el fideicomisario para obtener una aclaración. Es de esperar que la declaración en papel tarde varios meses en procesarse. Si se aplican multas por presentar impuestos tardíamente o por presentar impuestos incorrectos, tanto el fideicomisario como el fideicomisario podrían tener que pagar impuestos sobre la renta en virtud de la sección 6652 (c) (2).

Los fideicomisarios pueden solicitar una reducción de la multa si existe una causa razonable, como una enfermedad, la confianza en un asesoramiento incorrecto o una demora inevitable. Los representantes personales o los fideicomisarios deben visitar el sitio web del IRS para obtener orientación sobre las solicitudes de reducción de impuestos y las solicitudes de créditos tributarios.

Preguntas frecuentes

¿Cuánto tiempo puedo esperar para presentar un formulario 1041-A de 2018?

No hay un plazo de prescripción para las declaraciones informativas no presentadas, pero las multas por impuestos sobre la renta se acumulan hasta que se presente la declaración. Preséntela lo antes posible para limitar las multas y garantizar el cumplimiento de los requisitos del Servicio de Impuestos Internos para el año tributario.

¿Tengo que presentar una declaración si el fideicomiso no tiene ingresos imponibles?

Sí, incluso si un fideicomiso caritativo no tiene ingresos imponibles o retiene ingresos imponibles, aún debe presentar el formulario 1041-A (2018) del IRS si declaró deducciones caritativas, ingresos brutos o cualquier deducción permitida según el Código de Impuestos Internos para ese año tributario.

¿Se requieren fideicomisos electivos para pequeñas empresas (ESBT) para presentar la solicitud?

No, los fideicomisos electivos para pequeñas empresas (ESBT) generalmente están exentos a partir de los años tributarios que comienzan en 2018. Sin embargo, dicho fideicomiso aún debe declarar los ingresos imponibles comerciales no relacionados, los ingresos de la corporación S u otros ingresos imponibles asignables a fines caritativos, cuando corresponda.

¿Qué pasa si el fideicomiso es propietario de acciones o bienes inmuebles de la corporación S?

Si el fideicomiso tiene acciones de la corporación S, propiedades comerciales o bienes inmuebles, debe declarar todos los ingresos de la corporación S, los montos de las porciones corporativas y los ingresos generados por la propiedad del fideicomiso. Esto incluye tanto el patrimonio nacional como cualquier tenencia en un país extranjero, según lo exige la ley tributaria.

¿Puede un fideicomiso tener varios beneficiarios?

Sí, se permiten varios beneficiarios, pero solo un beneficiario vitalicio puede reunir los requisitos para recibir tratamiento como fideicomiso calificado del subcapítulo S (QSST). Se aplican reglas especiales cuando un beneficiario del QSST con necesidades especiales, el excónyuge de un beneficiario del QSST o los hijos del beneficiario participan en las futuras decisiones de distribución.