Para qué sirve el formulario 706 (2013)
Formulario 706 (2013) informa el valor justo de mercado total del patrimonio de un difunto, incluidos los bienes inmuebles, los valores, el efectivo y los intereses comerciales, para determinar la obligación tributaria federal sobre el patrimonio. También calcula el impuesto a las transferencias generacionales cuando los activos se transfieren a beneficiarios dos o más generaciones más jóvenes. Los albaceas archivan este formulario para computar la herencia imponible, aplicar deducciones y reclamar el monto de la DSUE si optan por la portabilidad del cónyuge supérstite en virtud de la ley federal de impuestos sobre sucesiones.
Cuándo utilizaría el formulario 706 (2013)
Los albaceas deben presentar el formulario 706 dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de fallecimiento del difunto si el patrimonio bruto más las donaciones vitalicias y las donaciones imponibles ajustadas superan el umbral de exención para 2013, o si desean optar por la portabilidad del monto de la DSUE. Si se necesita más tiempo, se puede solicitar una prórroga de seis meses, también conocida como prórroga automática de seis meses, mediante el formulario 4768. Sin embargo, el pago de los impuestos sigue pendiente antes de la fecha de vencimiento original y se aplicarán intereses a los saldos pendientes de pago.
Reglas o detalles clave para 2013
- Importe de exclusión básico: La exención del impuesto federal sobre el patrimonio para 2013 fue de 5.250 000 dólares, lo que significa que la mayoría de las propiedades con un valor inferior a esta cantidad generalmente no adeudaban impuestos federales sobre el patrimonio al Tesoro de los Estados Unidos.
- Importe de crédito aplicable: El crédito de 2.045.800 dólares compensa los impuestos adeudados sobre el patrimonio imponible y se aplica después de calcular el impuesto provisional en función del valor total del patrimonio.
- Tasa máxima de impuesto sobre el patrimonio: La tasa máxima del cuarenta por ciento se aplica al valor del patrimonio que excede el monto de la exención después de considerar todas las deducciones y ajustes.
- Elección de portabilidad: Los albaceas pueden optar por la portabilidad para transferir la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido a un cónyuge sobreviviente presentando oportunamente un formulario 706 completo dentro de la fecha de vencimiento o período de prórroga.
- Deducción estatal del impuesto sobre sucesiones: Las sucesiones pueden deducir cualquier impuesto estatal sobre sucesiones o sucesiones pagado, en lugar de solicitar un crédito, lo que reduce el valor imponible declarado en la declaración de impuestos sobre el patrimonio.
- Valoración para usos especiales: Los bienes inmuebles que reúnen los requisitos, como fincas o negocios cerrados, pueden valorarse en función de su uso real y no de su potencial de mercado, lo que puede reducir el impuesto adeudado si la propiedad cumple con los requisitos federales sobre sucesiones.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reunir registros
Los albaceas deben obtener el certificado de defunción, el testamento, las tasaciones, los estados de cuenta bancarios y de corretaje, el formulario 712 del seguro de vida y las declaraciones de impuestos sobre donaciones anteriores. La recolección temprana de estos artículos ayuda a determinar el valor justo de mercado de todos los activos, incluidos los valores y los bienes inmuebles. Trabaje con un asesor financiero o un tasador para asegurarse de que todos los valores reflejen datos de mercado precisos sobre la fecha de fallecimiento del difunto.
Paso 2: Determinar el valor justo de mercado
Establezca el valor justo de mercado de cada activo en la fecha del fallecimiento, incluidos el efectivo, los valores y los intereses comerciales. Los albaceas pueden usar la valoración alternativa a seis meses si reduce tanto el valor del patrimonio como el impuesto federal sobre el patrimonio adeudado. Esta determinación debe respaldarse con tasaciones y documentación, especialmente en el caso de activos únicos o ilíquidos.
Paso 3: Complete los cronogramas y calcule el impuesto sobre el patrimonio
Los albaceas deben presentar formularios que detallen los activos, las deducciones y las donaciones imponibles para calcular el patrimonio bruto y determinar el impuesto adeudado. Los anexos A a M cubren los activos y las deducciones, mientras que la parte 2 calcula el total de los impuestos sobre el patrimonio y los créditos. Si se aplican transferencias generacionales, complete el Anexo R. Verifique que se hayan declarado todas las donaciones vitalicias y que las facturas y pagos de impuestos sean correctos.
Paso 4: Firmar, pagar y presentar el formulario 706
El albacea firma bajo pena de perjurio, se asegura de que todos los anexos estén completos y hace que el cheque sea pagadero al Tesoro de los Estados Unidos. El pago y la presentación deben hacerse en la dirección correspondiente, como la oficina del IRS en Pershing Road, Kansas City, antes de la fecha de vencimiento. Utilice un servicio de entrega privado para comprobar el envío a tiempo si se acerca la fecha límite.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Faltan plazos: Los albaceas que presentan una solicitud tardía corren el riesgo de recibir multas e intereses. Para evitar esto, marque inmediatamente la fecha de vencimiento de nueve meses y solicite una prórroga automática de seis meses con bastante antelación si es necesario.
- No elegir la portabilidad: Algunas parejas casadas pierden el monto de la DSUE porque el albacea no eligió la portabilidad a tiempo. Presente el formulario 706 incluso si el patrimonio no adeuda impuestos para conservar el beneficio.
- Regalos incompletos de por vida: Los albaceas a veces pasan por alto las donaciones tributables anteriores. Confirme con el IRS o revise los registros familiares para asegurarse de que todas las donaciones vitalicias se hayan declarado correctamente y compárelas en la declaración de impuestos sobre el patrimonio.
- Errores de valoración: Los cálculos incorrectos del valor justo de mercado pueden dar lugar a sanciones. Utilice tasadores calificados para bienes inmuebles, intereses comerciales y valores para respaldar los valores declarados en la declaración de impuestos.
- Documentos faltantes: Las devoluciones sin certificados de defunción, testamentos certificados o formularios 712 causan demoras. Incluya todos los elementos requeridos y confirme que cada adjunto cumple con los requisitos de presentación para evitar el rechazo.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de la presentación, el Servicio de Impuestos Internos generalmente procesa la declaración de impuestos sobre el patrimonio en un plazo de seis a ocho semanas, seguida de una revisión detallada. Los albaceas deben esperar recibir correspondencia si se requieren documentos o aclaraciones adicionales. Algunas herencias pueden recibir una carta de cierre del impuesto sucesorio una vez que la herencia sea aceptada a efectos fiscales. Si el IRS audita el patrimonio del difunto, el albacea debe cooperar plenamente y puede consultar a un asesor financiero para resolver cuestiones complejas de valoración o deducción.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que presentar el formulario 706 (2013) si no debo pagar ningún impuesto sobre el patrimonio?
Es posible que los albaceas aún tengan que presentar el formulario 706 (2013) para elegir la portabilidad y preservar la exclusión no utilizada del cónyuge fallecido para el cónyuge sobreviviente. La presentación garantiza que cualquier transferencia exenta restante se utilizará para pagar futuras obligaciones tributarias sobre sucesiones o donaciones.
¿Cómo se determina el valor justo de mercado para una declaración de impuestos sobre el patrimonio?
El valor justo de mercado refleja lo que un comprador dispuesto pagaría a un vendedor dispuesto a pagar a la muerte del difunto. Los albaceas deben usar tasaciones confiables o datos de mercado comparables para establecer valores precisos para todos los activos del patrimonio del difunto.
¿Cuál es la fecha límite? ¿Puedo solicitar una prórroga?
La fecha límite para presentar el formulario 706 es nueve meses después de la fecha del fallecimiento. Los albaceas pueden solicitar una prórroga automática de seis meses presentando el formulario 4768, pero el pago del impuesto sucesorio aún debe hacerse antes de la fecha original.
¿Cómo beneficia la exclusión no utilizada (DSUE) del cónyuge fallecido al cónyuge sobreviviente?
El monto de la DSUE permite al cónyuge sobreviviente aplicar cualquier exención no utilizada del patrimonio del cónyuge fallecido a su declaración de impuestos sobre el patrimonio, lo que reduce el impuesto sobre sucesiones o donaciones adeudado en el futuro.
¿Cómo elijo la portabilidad en una declaración de impuestos federales sobre el patrimonio?
Para elegir la portabilidad, presente el formulario 706 en su totalidad y a tiempo, asegurándose de incluir todos los cronogramas. El albacea debe afirmar la portabilidad u optar por no participar en la Parte 6, tal como se especifica en el procedimiento de ingresos del IRS de 2013.
¿Qué puedo esperar después de presentar el formulario 706 ante el IRS?
Los albaceas deben esperar el acuse de recibo del IRS después del procesamiento y es posible que más adelante reciban una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio. El período de revisión varía según la complejidad del patrimonio y la precisión de la valoración.
¿Qué sucede si el difunto no era ciudadano de los Estados Unidos?
Si el difunto no era ciudadano o residente, es posible que se apliquen diferentes requisitos de presentación según las normas del impuesto federal sobre el patrimonio. Los albaceas deben consultar a un asesor financiero o a una guía del IRS antes de presentar el formulario 706.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Formularios de impuestos sobre la renta empresarial.