Para qué sirve el formulario 706-NA
Formulario 706-NA es la declaración oficial de impuestos sobre el patrimonio que el Servicio de Impuestos Internos exige para las propiedades de personas que no eran ciudadanos o residentes de los Estados Unidos al momento de su fallecimiento. Declara el patrimonio bruto ubicado en los EE. UU. y se utiliza a efectos del impuesto sobre el patrimonio y del impuesto sobre transferencias generacionales. Los albaceas archivan este formulario tributario para calcular las obligaciones tributarias sobre el patrimonio y determinar cualquier exención crediticia unificada o los tratados tributarios aplicables sobre el patrimonio que afecten al patrimonio imponible.
Cuándo utilizaría el formulario 706-NA
Debe presentar el formulario 706-NA cuando el patrimonio de un difunto incluya activos situados en EE. UU. que superen el umbral de presentación de la solicitud de 60 000 dólares. Esta declaración de impuestos sobre el patrimonio cubre los bienes inmuebles ubicados en los EE. UU., los bienes personales tangibles y las obligaciones de deuda de las empresas. Los albaceas pueden presentar declaraciones tardías o modificadas para corregir el valor del patrimonio, solicitar los beneficios de la exención del impuesto sobre el patrimonio o aplicar un tratado sobre el impuesto a las sucesiones. Envíe siempre la documentación de su declaración de impuestos al Servicio de Impuestos Internos, a la atención de la División de Impuestos sobre el Patrimonio, dentro de los nueve meses siguientes a la fecha de fallecimiento del difunto.
Reglas o detalles clave para 2015
- Umbral de presentación: Los bienes de las personas no residentes deben declararse cuando los activos estadounidenses superen los 60 000 dólares en valor justo de mercado en la fecha de valoración alternativa.
- Exención crediticia unificada: La exención crediticia unificada equivale a 13 000 dólares, lo que protege aproximadamente 60 000 dólares del patrimonio bruto del difunto de los impuestos sobre sucesiones y donaciones.
- Definición de patrimonio imponible: El patrimonio imponible incluye bienes tangibles, obligaciones de deuda y bienes personales físicos ubicados en los Estados Unidos en el momento del fallecimiento.
- Activos no estadounidenses: Las cuentas bancarias y ciertos activos en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Inversión Extranjera y los Bienes Inmuebles están excluidos del patrimonio bruto de los impuestos sobre el patrimonio.
- Beneficios del tratado: Los tratados sobre impuestos sucesorios, también conocidos como tratados sobre el impuesto a las sucesiones, incluido el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá, pueden aumentar los montos de exención o eximir ciertos activos por completo.
- Transferencia generacional: Transferencias a nietos u otras personas salteadas que están sujetas al impuesto de transferencias generacionales a una tasa del 40 por ciento.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determinar el requisito de presentación
Evalúe si el patrimonio del difunto superó el umbral de presentación. Incluye las donaciones imponibles ajustadas, las donaciones vitalicias y las sucesiones internacionales para calcular con precisión las obligaciones tributarias sobre el patrimonio.
Paso 2: Reunir documentación
Recopile toda la información requerida, incluidos el testamento, las tasaciones, los gastos de administración y los registros de cualquier exención específica del impuesto sobre donaciones que se haya solicitado anteriormente para fines del impuesto sobre donaciones.
Paso 3: Valorar todos los activos
Determine el valor justo de mercado de todos los activos estadounidenses incluidos en el patrimonio bruto. Incluya los bienes muebles tangibles, los bienes inmuebles ubicados en los EE. UU. y las empresas extranjeras con participaciones en los EE. UU.
Paso 4: Complete la declaración de impuestos sobre el patrimonio
Haga una lista de todos los activos en los cronogramas de declaraciones de impuestos sobre el patrimonio. Los preparadores de declaraciones de impuestos sobre sucesiones deben calcular las obligaciones tributarias, aplicar cualquier tratado aplicable y confirmar que las estrategias de planificación patrimonial cumplen con las leyes tributarias.
Paso 5: Aplicar deducciones y créditos
Incluya los gastos administrativos permitidos, las deducciones caritativas para donaciones calificadas y las deducciones matrimoniales si el cónyuge sobreviviente reúne los requisitos. Calcule cuidadosamente las exenciones del impuesto sobre el patrimonio y el crédito unificado.
Paso 6: Enviar la devolución y el pago
Envíe la declaración completa al Servicio de Impuestos Internos, a la atención de la Oficina de Impuestos sobre el Patrimonio. El pago puede realizarse a través de servicios de entrega privados o de representantes autorizados que hagan las solicitudes.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Clasificación de residencia incorrecta: Los albaceas a veces tratan al difunto como residente de los EE. UU. Para evitarlo, aplique la prueba de presencia sustancial y confirme la residencia en virtud de una ley extranjera.
- Omitir las donaciones imponibles ajustadas: Ocasionalmente, los albaceas excluyen las donaciones tributables ajustadas anteriores. Prevenga esto revisando los registros de donaciones vitalicias a las que se refieren las donaciones sujetas a impuestos ajustados para verificar su exactitud.
- Valoración inadecuada de los activos: Algunas propiedades utilizan los precios de compra originales en lugar del valor justo de mercado. Evite este error utilizando tasaciones calificadas en la fecha del difunto o en una fecha de valoración alternativa.
- Ignorar los tratados de impuestos sobre sucesiones: La falta de aplicación de un tratado tributario sobre el patrimonio puede aumentar la obligación tributaria. Consulta todos los tratados aplicables, incluidos los tratados sobre el impuesto a las sucesiones o el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá.
- Deducciones faltantes: Los albaceas a veces pasan por alto los gastos de administración o las solicitudes de deducciones caritativas. Asegúrese de que se declaren todas las deducciones calificadas para reducir las obligaciones tributarias sobre el patrimonio de manera efectiva.
- Presentación tardía: No cumplir con el plazo de nueve meses conlleva sanciones. Evítelo presentando el formulario 4768 con anticipación para obtener una prórroga y evitar sanciones por conducta deliberada o imprudente.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de presentar el formulario 706-NA, el Servicio de Impuestos Internos revisa la declaración para verificar su exactitud y calcular el impuesto sobre el patrimonio. La agencia puede emitir una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio o cartas confirmando la aceptación final. Si se adeuda un impuesto adicional, el IRS notificará a los preparadores de las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio. Las herencias pueden solicitar prórrogas de pago por falta de liquidez o optar por pagar las obligaciones tributarias a lo largo del tiempo. Una vez revisada, la carta de cierre del impuesto sucesorio sirve como prueba de que se han resuelto los impuestos sobre el patrimonio y las obligaciones tributarias por transferencias generacionales.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario 706-NA para los impuestos sucesorios?
Cualquier albacea que gestione el patrimonio de un difunto que incluya propiedades ubicadas en EE. UU. que superen los 60 000 dólares en valor justo de mercado debe presentar el formulario 706-NA a efectos del impuesto sobre el patrimonio.
¿Qué activos se incluyen en el patrimonio bruto del difunto?
El patrimonio bruto del difunto incluye bienes personales tangibles, bienes inmuebles ubicados en los Estados Unidos y ciertas obligaciones de deuda o acciones mantenidas en sociedades estadounidenses.
¿Cómo afectan a mi presentación los tratados de impuestos sobre sucesiones o sucesiones?
Un tratado sobre el impuesto sobre el patrimonio, también conocido como tratado sobre el impuesto a las sucesiones, como el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá, puede reducir las obligaciones tributarias sobre el patrimonio o eximir a propiedades específicas del impuesto sobre el patrimonio de los Estados Unidos.
¿Qué es la exención del impuesto sobre el patrimonio para los extranjeros no residentes?
Para 2015, la exención del impuesto sobre el patrimonio proporcionó un crédito unificado de 13 000 dólares, lo que eximía efectivamente del impuesto sobre el patrimonio de los Estados Unidos a los primeros 60 000 dólares del patrimonio imponible del difunto.
¿Cómo se aplica el impuesto a las transferencias generacionales?
El impuesto de transferencia generacional se aplica cuando la propiedad pasa a manos de nietos u otras personas que no son descendientes directos del cedente. La tasa aplicable es igual a la tasa impositiva sobre el patrimonio más alta en vigor.
¿Cómo puedo obtener una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio?
Los representantes autorizados que presenten las solicitudes pueden obtener cartas de cierre del impuesto sobre el patrimonio enviando el formulario 4506 o una solicitud de transcripción en línea a través de la división de impuestos sobre sucesiones y donaciones del Servicio de Impuestos Internos.
¿Qué deducciones pueden reducir las obligaciones tributarias sobre el patrimonio?
Las deducciones comunes incluyen los gastos de administración, las obligaciones de la ley tributaria sobre bienes inmuebles, las deducciones caritativas y las deducciones matrimoniales disponibles para las transferencias a un cónyuge sobreviviente o a un fideicomiso doméstico calificado.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Informes de impuestos sobre sucesiones y donaciones.