Para qué sirve el formulario 706-NA
Formulario 706-NA (2019) se utiliza para declarar y calcular el impuesto sobre el patrimonio de los Estados Unidos y el impuesto sobre transferencias generacionales para personas que no eran ciudadanos o residentes de los Estados Unidos en el momento de su fallecimiento. Esta declaración de impuestos sobre el patrimonio se aplica al patrimonio de un difunto que incluye activos situados en EE. UU., como bienes inmuebles, bienes muebles tangibles o activos intangibles ubicados en el país. El Servicio de Impuestos Internos exige este formulario para determinar el patrimonio imponible, calcular los impuestos sobre sucesiones y donaciones y verificar si se adeuda alguna obligación tributaria sobre el patrimonio o el impuesto sobre bienes y servicios.
Cuándo utilizaría el formulario 706-NA
Los albaceas deben presentar el formulario 706-NA si el valor del patrimonio bruto ubicado en los Estados Unidos, más las donaciones imponibles ajustadas y cualquier exención específica del impuesto sobre donaciones, supera el umbral de presentación de 60 000 dólares. El formulario tributario vence nueve meses después de la fecha de fallecimiento del difunto. Los sucesores pueden solicitar una prórroga de seis meses mediante el formulario 4768; sin embargo, esta prórroga no pospone la fecha de vencimiento del pago. Si se descubren errores más adelante, se puede presentar una declaración de impuestos sobre el patrimonio modificada. Los albaceas también pueden presentar la solicitud fuera de plazo por motivos razonables para evitar multas, que el Servicio de Impuestos Internos puede aprobar en virtud de sus leyes tributarias.
Reglas o detalles clave para 2019
- Umbral de presentación: Las herencias de personas no residentes deben declararse cuando el valor del patrimonio de los Estados Unidos supere los 60 000 dólares, incluidas las donaciones imponibles ajustadas y las transferencias vitalicias.
- Exención crediticia unificada: La exención crediticia unificada equivale a 13 000 dólares, lo que protege aproximadamente 60 000 dólares en valor de los impuestos sobre el patrimonio.
- Ubicación de la propiedad: Los bienes inmuebles y los bienes muebles tangibles que se encuentren físicamente en los EE. UU. se incluyen a efectos del impuesto sobre el patrimonio. Los activos intangibles ubicados en el extranjero están excluidos a efectos del impuesto sobre la renta.
- Fecha de valoración alternativa: Los albaceas pueden optar por utilizar una fecha de valoración alternativa seis meses después de la muerte del difunto si esto reduce tanto la obligación tributaria bruta como la del impuesto sobre el patrimonio.
- Beneficios del tratado: Según un tratado aplicable, como el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá u otro tratado sobre el impuesto a las sucesiones, ciertas sucesiones pueden ser elegibles para solicitar créditos más altos o tasas impositivas reducidas.
- Deducciones permitidas: Los gastos de administración, las obligaciones de deuda y las reclamaciones contra el patrimonio son deducibles si están relacionados con una propiedad ubicada en EE. UU.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determinar el requisito de presentación
Los albaceas deben calcular el valor del patrimonio identificando todos los bienes inmuebles brutos ubicados en los Estados Unidos. Si el total, incluidas las donaciones sujetas a impuestos ajustados, supera los 60 000$, según las leyes tributarias federales, es obligatorio presentar el formulario 706-NA.
Paso 2: Reunir documentación
Reúna certificados de defunción certificados, copias de testamentos, registros de la ley de impuestos sobre bienes inmuebles, certificados de acciones y documentación de las participaciones de cualquier corporación extranjera u obligaciones de deuda de compañías extranjeras. Los albaceas deben mantener registros detallados para respaldar la documentación de la declaración de impuestos.
Paso 3: Identificar y valorar los activos
Cada elemento del patrimonio bruto del difunto debe reflejar el valor justo de mercado al fallecer el difunto o en la fecha de valoración alternativa elegida. Los bienes tangibles y los activos intangibles ubicados en los EE. UU. deben figurar claramente en una lista con las tasaciones que las respalden para calcular con precisión las obligaciones tributarias.
Paso 4: Calcular las deducciones y los créditos
Enumere las deducciones permitidas, como los gastos de administración, los costos del funeral y los montos de exclusión de servidumbres de conservación calificados. Los sucesores también pueden solicitar una deducción conyugal si el cónyuge sobreviviente es ciudadano estadounidense o establecer un fideicomiso nacional calificado para diferir los impuestos sobre el patrimonio. Aplica la exención crediticia unificada y cualquier beneficio disponible en virtud de un tratado tributario sobre sucesiones para reducir el impuesto sobre el patrimonio adeudado.
Paso 5: Presentar y pagar
Envíe la declaración de impuestos completa y el pago al Servicio de Impuestos Internos, a la atención de: Impuesto sobre el patrimonio, utilizando servicios de entrega privados cuando sea necesario. Los albaceas deben calcular los impuestos sobre el patrimonio e incluir el pago mediante cheque o giro postal para evitar multas e intereses adicionales.
Paso 6: Presentar formularios complementarios
Presente el formulario 8971 para declarar los valores de los activos distribuidos a los beneficiarios a fin de mantener la coherencia de los impuestos sobre sucesiones y donaciones. Los profesionales de impuestos registrados o los preparadores de declaraciones de impuestos sobre sucesiones pueden ayudar a garantizar la precisión y el cumplimiento de las leyes y reglamentos tributarios.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Incluyendo propiedad incorrecta: Los albaceas a veces incluyen activos patrimoniales en todo el mundo o excluyen las participaciones estadounidenses. Para evitarlo, confirme la ubicación de cada artículo y utilice el valor justo de mercado únicamente para las propiedades con sede en EE. UU.
- Falta la autorización del ejecutor: No incluir un comprobante certificado de cita puede retrasar el procesamiento. Adjunte los documentos legales que confirmen la autoridad del albacea para garantizar que el Servicio de Impuestos Internos acepte la declaración.
- Valoraciones incorrectas: Las propiedades a menudo declaran mal el valor de muerte o el valor justo de mercado. Utilice tasadores calificados para bienes tangibles y documente los métodos de valoración para respaldar el cálculo del patrimonio imponible.
- Ignorar las disposiciones de los tratados: Los albaceas pueden pasar por alto los tratados de impuestos sucesorios disponibles. Revise cualquier tratado aplicable, como un tratado sobre el impuesto a las sucesiones, para determinar si se aplican exenciones o tasas reducidas.
- Malentendiendo las extensiones: Algunos suponen que una prórroga retrasa el pago. Pague siempre el impuesto sobre el patrimonio adeudado en un plazo de nueve meses, incluso si se concede una prórroga para presentar la declaración, para evitar que se acumulen intereses.
- Omitiendo el formulario 8971: Olvidar este formulario complementario conlleva penalizaciones. Para cumplir con los requisitos, preséntelo dentro de los 30 días posteriores a la presentación de la declaración de impuestos sobre el patrimonio principal.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de la presentación, el Servicio de Impuestos Internos revisa la declaración de impuestos sobre el patrimonio para verificar las cifras y los datos adjuntos. Si todo está completo, el procesamiento continúa hasta que se confirme cualquier obligación tributaria sobre el patrimonio. Las sucesiones deben solicitar específicamente una carta de cierre para el impuesto sobre el patrimonio entre seis y nueve meses después de la presentación de la declaración. Esta carta confirma que se revisó el patrimonio imponible del difunto y que se cumplieron los propósitos del impuesto sobre el patrimonio. Si se realizó un pago excesivo, el IRS emite reembolsos con intereses. Los albaceas deben conservar todos los registros hasta que reciban la confirmación oficial de cierre.
Preguntas frecuentes
¿Debo presentar el formulario 706-NA si no debo pagar ningún impuesto sobre el patrimonio?
Si el patrimonio del difunto incluye activos estadounidenses que superen los 60 000 dólares, es necesario presentar la declaración incluso cuando no quede ninguna obligación tributaria sobre el patrimonio después de las deducciones o exenciones permitidas.
¿Cuál es la diferencia entre el formulario 706 y el formulario 706-NA para fines de transferencias patrimoniales y generacionales?
El formulario 706 cubre las propiedades de ciudadanos y residentes de los EE. UU., mientras que el formulario 706-NA se aplica a quienes no son ciudadanos o residentes. Este último se centra únicamente en los activos situados en EE. UU. y en los requisitos del impuesto sobre transferencias generacionales.
¿Cómo afecta un tratado de impuestos sobre sucesiones a mi exención del impuesto sobre el patrimonio?
Un tratado sobre el impuesto a las sucesiones aplicable puede aumentar la exención crediticia unificada, reducir el impuesto sobre el patrimonio adeudado o ajustar los cálculos del patrimonio imponible para los ciudadanos extranjeros que reúnan los requisitos. Los albaceas deben revisar los términos de cada tratado antes de presentarlo.
¿Se pueden deducir de la masa imponible las obligaciones de deuda y los gastos de administración?
Las obligaciones de deuda y los gastos de administración son deducciones permitidas si se relacionan directamente con la propiedad en el patrimonio de los Estados Unidos y están debidamente documentados en la declaración de impuestos sobre el patrimonio.
¿Qué confirma una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio?
La carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio confirma que el Servicio de Impuestos Internos ha revisado y aceptado la declaración de impuestos sobre el patrimonio. Establece la obligación tributaria final sobre el patrimonio y permite a los albaceas distribuir los activos de manera segura.
¿Cómo deben los preparadores de declaraciones de impuestos sobre sucesiones calcular el valor patrimonial y las valoraciones justas de mercado?
Los preparadores deben identificar los activos patrimoniales brutos, aplicar el valor justo de mercado al fallecer el difunto e incluir todas las donaciones imponibles ajustadas. El uso de estas cifras garantiza el cálculo adecuado de la obligación tributaria sobre el patrimonio en virtud de las normas tributarias sobre sucesiones de los EE. UU.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Informes de impuestos sobre sucesiones y donaciones.