Para qué sirve el formulario 706-NA (2021)
Formulario 706-NA se utiliza a efectos del impuesto sobre el patrimonio y del impuesto sobre transferencias generacionales cuando una persona que no era ciudadana o residente de los Estados Unidos poseía activos en el país al fallecer. El Servicio de Impuestos Internos exige esta declaración de impuestos sobre el patrimonio para declarar y calcular las obligaciones tributarias sobre el patrimonio bruto de un difunto ubicado en los Estados Unidos. El formulario ayuda a determinar el patrimonio imponible y garantiza el cumplimiento de las leyes estadounidenses en materia de impuestos sobre sucesiones y donaciones, tal como se describe en la normativa tributaria aplicable.
Cuándo utilizaría el formulario 706-NA (2021)
Los albaceas deben presentar este formulario tributario dentro de los nueve meses siguientes a la fecha de fallecimiento del difunto si el valor del patrimonio con sede en EE. UU. supera el umbral de presentación de la declaración de 60 000 dólares. Si se necesita más tiempo, se puede solicitar una prórroga de seis meses mediante el formulario 4768, pero el pago de los impuestos sucesorios aún se debe pagar a tiempo. Las declaraciones de impuestos sobre el patrimonio atrasadas o modificadas deben incluir explicaciones sobre las demoras a fin de reducir las multas y los intereses. Los preparadores de declaraciones de impuestos sucesorios o los profesionales de impuestos registrados pueden ayudar a cumplir con los requisitos del Servicio de Impuestos Internos.
Reglas o detalles clave para 2021
- Umbral de presentación: Las propiedades con activos patrimoniales brutos ubicadas en los Estados Unidos que superen los 60 000 dólares deben presentar el formulario 706-NA para declarar el patrimonio imponible y calcular las obligaciones tributarias.
- Activos incluidos: Los bienes inmuebles, los bienes muebles tangibles, las acciones corporativas estadounidenses y las obligaciones de deuda de las empresas forman parte del patrimonio bruto del difunto ubicado en los EE. UU. a efectos del impuesto sobre el patrimonio.
- Activos excluidos: Ciertos activos, como los depósitos bancarios no relacionados con una empresa estadounidense, las obligaciones de deuda de cartera y las acciones de una corporación extranjera, están exentos de impuestos según las normas del impuesto sobre el patrimonio de los EE. UU.
- Exención crediticia unificada: Las propiedades de no residentes reciben una exención crediticia unificada de 13 000 dólares, que excluye un valor de hasta 60 000 dólares del impuesto sobre sucesiones de EE. UU.
- Ayuda en virtud de un tratado: Los tratados fiscales sobre sucesiones y sucesiones de los Estados Unidos, así como el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá, pueden ofrecer deducciones o exenciones para sucesiones que reúnan los requisitos.
- Deducciones permitidas: Los gastos de administración, los montos de las deducciones caritativas y la deducción conyugal están disponibles, incluidas las transferencias a un fideicomiso doméstico calificado para un cónyuge sobreviviente.
- Método de valoración: El método del valor justo de mercado o de fecha de valoración alternativa se utiliza para calcular el valor del patrimonio a efectos fiscales.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reúna los documentos requeridos
Reúna copias certificadas del certificado de defunción, el testamento y todas las tasaciones que establezcan el valor justo de mercado de dicha propiedad. Incluya documentación sobre las donaciones vitalicias, las obligaciones de deuda y cualquier elemento de transferencia que pase de generación en generación.
Paso 2: Identificar los activos con sede en EE. UU.
Haga una lista de todos los bienes tangibles, bienes inmuebles y otras propiedades ubicadas en los EE. UU. dentro del patrimonio del difunto. Determine qué activos se incluyen a efectos del impuesto sobre el patrimonio y verifique la ubicación y los registros de propiedad de cada artículo.
Paso 3: Calcular el valor del patrimonio
Calcule los impuestos sobre sucesiones y donaciones sumando el patrimonio bruto, incluidas las donaciones imponibles ajustadas y ciertos activos. El valor por fallecimiento de la propiedad se basa en tasaciones justas del mercado o en cifras de fechas de valoración alternativas.
Paso 4: Aplicar deducciones y créditos
Aplica deducciones como gastos de administración, contribuciones caritativas o la deducción matrimonial ilimitada si el cónyuge sobreviviente reúne los requisitos. Estas deducciones reducen el patrimonio imponible del difunto según las leyes tributarias actuales de EE. UU.
Paso 5: Complete y presente la declaración
Prepare la documentación de la declaración de impuestos sobre el patrimonio con precisión, adjunte los anexos de respaldo y preséntelos ante el Servicio de Impuestos Internos, a la atención de: Impuesto sobre sucesiones y donaciones. Se pueden utilizar servicios de entrega privados para garantizar la presentación oportuna de los formularios de impuestos.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Falta el umbral de presentación: Los albaceas a veces calculan mal el umbral de presentación de 60 000 dólares. Calcule siempre el patrimonio mundial y confirme las participaciones en los EE. UU. para evitar multas del IRS.
- Valoración incorrecta del activo: El uso de valores anticuados puede provocar una distorsión de las obligaciones tributarias sobre el patrimonio. Utilice siempre el valor justo de mercado actual o una fecha de valoración alternativa elegida correctamente.
- Ignorar los tratados de impuestos sobre el patrimonio: Muchas herencias pasan por alto los beneficios disponibles en virtud de las disposiciones de los tratados aplicables. Revise todos los tratados tributarios sobre sucesiones y sucesiones para reducir o eliminar legalmente los impuestos sobre sucesiones en EE. UU.
- Omitir las donaciones imponibles ajustadas: Los albaceas deben declarar las donaciones imponibles ajustadas realizadas durante la vida del difunto. Mantenga registros completos para cumplir con los impuestos sobre sucesiones y donaciones.
- Documentación inadecuada, como la falta testamentos o tasaciones traducidos, retrasa el procesamiento. Envíe copias claras y traducciones certificadas al Servicio de Impuestos Internos para garantizar su precisión.
- No son profesionales de la consultoría: Las estrategias de planificación patrimonial pueden ser complejas. Trabaje con representantes autorizados y haga las solicitudes a profesionales tributarios registrados que estén familiarizados con la legislación extranjera y los procedimientos sucesorios de los EE. UU.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Una vez que se presenta la declaración de impuestos sobre el patrimonio, el Servicio de Impuestos Internos suele tardar de ocho a nueve meses en revisarla. Durante este tiempo, verifican el patrimonio imponible del difunto, ajustan las donaciones imponibles y calculan las obligaciones tributarias sobre el patrimonio. Si el patrimonio reúne los requisitos, se puede emitir una carta final para pagar el impuesto sobre el patrimonio, previa solicitud, confirmando que se ha completado la revisión. Los albaceas también pueden solicitar cartas de cierre del impuesto sobre el patrimonio o transcripciones de cuentas a través de representantes autorizados. Los reembolsos por sobrepagos o correcciones se procesan según los cálculos del valor justo de mercado y otra documentación verificada.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario 706-NA para los impuestos sucesorios?
Cualquier albacea responsable del patrimonio de un difunto que incluya activos situados en EE. UU. que superen los 60 000 dólares en valor justo de mercado debe presentar esta declaración de impuestos sobre el patrimonio.
¿Cómo se aplica el impuesto sobre transferencias generacionales al formulario 706-NA?
Este impuesto se aplica cuando el patrimonio pasa a los nietos u otras personas más de una generación por debajo del difunto. Informe con precisión todos los montos transferidos de generación en generación para evitar multas.
¿Pueden las deducciones reducir las obligaciones tributarias sobre el patrimonio?
Sí, las deducciones por contribuciones caritativas, gastos de administración y la deducción conyugal ayudan a reducir las obligaciones tributarias sobre el patrimonio y a reducir el patrimonio imponible del difunto cuando se documentan adecuadamente.
¿Cómo pueden los albaceas solicitar la exención del impuesto sobre el patrimonio para los no residentes?
Los albaceas deben aplicar la exención crediticia unificada de 13 000 dólares, que protege hasta 60 000 dólares de propiedades estadounidenses de los impuestos sobre el patrimonio de las propiedades de los no ciudadanos.
¿Qué se incluye en el patrimonio bruto del difunto a efectos del impuesto sobre donaciones?
El patrimonio bruto incluye bienes personales tangibles, bienes inmuebles y obsequios vitalicios sujetos a la exención específica del impuesto sobre donaciones. Los albaceas deben enumerar y valorar estos activos a efectos del impuesto sobre el patrimonio.
¿Las cartas de cierre del impuesto sobre el patrimonio confirman la aprobación final?
Las cartas de cierre del impuesto sobre el patrimonio confirman que el Servicio de Impuestos Internos ha completado su revisión del patrimonio y ha aceptado los valores y deducciones declarados. Sirven como cierre oficial de las obligaciones tributarias federales del patrimonio.
¿Cómo afectan los tratados de impuestos sobre sucesiones y las obligaciones de deuda a la obligación tributaria?
Los tratados sobre el impuesto a las sucesiones pueden reducir o eliminar los impuestos sobre ciertos activos. Las obligaciones de deuda de las empresas con el difunto generalmente se incluyen en el valor justo de mercado del patrimonio, a menos que las disposiciones de los tratados las eximan.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Informes de impuestos sobre sucesiones y donaciones.