Para qué sirve el formulario 706-NA
Formulario 706-NA se usa para declarar los impuestos estadounidenses sobre sucesiones y transferencias generacionales para el patrimonio de un difunto cuando el fallecido no era ciudadano o residente de los Estados Unidos. Este formulario de impuestos sobre el patrimonio ayuda a calcular las obligaciones tributarias sobre activos ubicados en los EE. UU., como bienes muebles tangibles, bienes inmuebles en el país o acciones de sociedades estadounidenses. El Servicio de Impuestos Internos utiliza esta información a efectos del impuesto sobre el patrimonio, incluida la determinación de cualquier impuesto sobre el patrimonio adeudado.
Cuándo utilizaría el formulario 706-NA (2022)
Debe presentar el formulario 706-NA si el patrimonio bruto del difunto ubicado en los Estados Unidos supera el umbral de presentación de $60,000. Esto incluye activos como bienes inmuebles estadounidenses, bienes tangibles o acciones de una empresa estadounidense. Los albaceas deben presentar la declaración de impuestos sobre el patrimonio dentro de los nueve meses posteriores a la fecha de fallecimiento del difunto. Si se necesita más tiempo, se puede solicitar una prórroga de seis meses presentando el formulario 4768 al Servicio de Impuestos Internos. Aún se pueden aceptar declaraciones de impuestos sobre el patrimonio atrasadas o modificadas si se demuestra que existe un motivo razonable para la demora en virtud de las leyes tributarias aplicables.
Reglas o detalles clave para 2022
- Umbral de presentación: Los bienes de personas que no eran ciudadanos estadounidenses deben declararse si el patrimonio bruto del difunto ubicado en los Estados Unidos supera los 60 000 dólares, incluidas las donaciones imponibles ajustadas.
- Exención de crédito unificado: Las propiedades de no residentes reciben una exención crediticia unificada de 13 000 dólares, lo que equivale a exonerar un valor de 60 000 dólares. Esto es significativamente más bajo que la exención disponible para los residentes de EE. UU.
- Tasas impositivas: El impuesto sobre el patrimonio es progresivo, con tasas que oscilan entre el 18% y el 40%. Los albaceas deben calcular las obligaciones tributarias en función de la masa imponible después de aplicar las deducciones y exenciones.
- Beneficios del tratado: Las sucesiones pueden ser elegibles para solicitar beneficios en virtud de un tratado tributario de sucesiones aplicable, como el tratado de impuestos sobre la renta de Canadá, que puede reducir el impuesto sobre el patrimonio adeudado o aumentar los créditos.
- Propiedad situada en EE. UU.: Los activos en los Estados Unidos incluyen bienes personales tangibles, bienes inmuebles ubicados en los EE. UU. y acciones de empresas nacionales. Con frecuencia se excluyen los depósitos bancarios y ciertas obligaciones de deuda.
- Transferencia generacional: El impuesto a las transferencias generacionales se aplica solo a los bienes del patrimonio del difunto que pasan a beneficiarios dos o más generaciones antes que el difunto.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Determine si necesita presentar el formulario 706-NA
Identifique todos los activos situados en los Estados Unidos, como la propiedad personal física o los bienes inmuebles ubicados en el país. Si su valor total supera los 60 000$, debe presentar el formulario 706-NA para cumplir con los requisitos de tributación sucesoria.
Paso 2: Reunir documentos y determinar el valor del patrimonio
Reúna el testamento, el certificado de defunción, las tasaciones de bienes inmuebles y los registros financieros del difunto. Incluya las transferencias anteriores, las donaciones imponibles ajustadas y los gastos de administración relacionados con el patrimonio bruto del difunto para obtener una valoración precisa.
Paso 3: Calcular el valor justo de mercado y calcular el impuesto sobre el patrimonio
Determine el valor justo de mercado de cada activo en la fecha de defunción. Los albaceas deben calcular el impuesto sobre el patrimonio utilizando las normas de valoración del IRS, teniendo en cuenta la deducción conyugal o un fideicomiso doméstico calificado si se trata de un cónyuge sobreviviente.
Paso 4: Complete y presente el formulario 706-NA
Complete todas las secciones del formulario tributario, incluida la información sobre el patrimonio, el patrimonio bruto y las deducciones del difunto, como las deudas y los gastos de administración. Utilice servicios de entrega privados si es necesario y envíe la documentación de la declaración de impuestos sobre el patrimonio a la siguiente dirección: Departamento del Tesoro, Internal Revenue Service Center, Kansas City, MO 64999.
Paso 5: Pague el impuesto sobre el patrimonio neto adeudado
Calcule las obligaciones tributarias después de las deducciones y los créditos. Los pagos se pueden hacer con cheque o electrónicamente. Los preparadores de declaraciones de impuestos sucesorios deben asegurarse de que toda la información sea correcta para evitar sanciones por conducta deliberada o imprudente.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Aplicación de umbral incorrecta: Muchos ejecutores aplican el umbral de ciudadanía estadounidense en lugar del umbral de presentación de 60 000 dólares. Para evitar esto, verifique la elegibilidad antes de preparar la declaración de impuestos sobre el patrimonio.
- Incluidos países fuera de EE. UU. Propiedad: Algunos declarantes enumeran erróneamente los activos de inversión extranjera como parte de su declaración de impuestos. Evite esto declarando solo el patrimonio bruto ubicado dentro de los EE. UU. a efectos del impuesto sobre el patrimonio.
- Anexos faltantes: No incluir el testamento, el certificado de defunción o las traducciones retrasa el procesamiento. Utilice una lista de verificación antes de enviarla al Servicio de Impuestos Internos.
- Deposición errónea de los valores de los activos: La infravaloración de los activos puede aumentar el riesgo de auditoría. Prevenga esto obteniendo tasaciones profesionales que reflejen con precisión el valor justo de mercado y el valor patrimonial.
- Ignorar los beneficios del tratado: No reclamar los tratados de impuestos sobre el patrimonio, como el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá, puede resultar en un sobrepago. Revise las disposiciones de los tratados aplicables antes de presentarlos.
- Faltan informes de base coherente: Los albaceas deben proporcionar el formulario 8971 a los beneficiarios dentro de los 30 días de la presentación. Para evitar multas, prográmela en el calendario de este requisito junto con los plazos de presentación.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar el formulario 706-NA (2022)
Después de presentar la declaración de impuestos sobre el patrimonio, el Servicio de Impuestos Internos la revisa y procesa en un plazo de varios meses. Durante este tiempo, el IRS puede solicitar aclaraciones o documentos adicionales con respecto a ciertos activos o gastos de administración. Las sucesiones pueden solicitar una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio a través de Pay.gov para confirmar que el caso está cerrado. A partir de 2025, la comisión por una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio es de 56 dólares. Los albaceas también pueden solicitar transcripciones de cuentas gratuitas a través de profesionales tributarios registrados. Si surgen auditorías, el IRS puede revisar las valoraciones, las deducciones y las reclamaciones derivadas de los tratados para confirmar su exactitud.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario 706-NA para efectos del impuesto sobre el patrimonio?
Cualquier albacea que represente el patrimonio de un difunto que incluya más de 60 000 dólares en activos situados en EE. UU. debe presentar el formulario 706-NA ante el Servicio de Impuestos Internos.
¿Qué se considera propiedad ubicada en los EE. UU. según el formulario 706-NA?
Los bienes situados en EE. UU. incluyen los bienes muebles tangibles, los bienes inmuebles ubicados en los Estados Unidos y las acciones de sociedades estadounidenses. Excluye los depósitos bancarios y la mayoría de las obligaciones de deuda.
¿Cómo afecta un tratado de impuestos sobre sucesiones a las obligaciones tributarias sobre el patrimonio?
Un tratado aplicable, como el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá, puede aumentar los créditos o reducir el impuesto sobre el patrimonio adeudado. Adjunte siempre la documentación que explique la posición del tratado.
¿Cómo solicito una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio?
Los albaceas pueden solicitar una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio a través de Pay.gov después de nueve meses. Este documento verifica que el Servicio de Impuestos Internos ha aceptado la declaración de impuestos sobre el patrimonio.
¿Puedo solicitar una exención del impuesto sobre el patrimonio o un crédito unificado?
Sí, las sucesiones pueden solicitar una exención crediticia unificada de 13 000 dólares, que protege 60 000 dólares del valor de la propiedad del impuesto sobre el patrimonio de los EE. UU.
¿La declaración de impuestos sobre el patrimonio incluye transferencias generacionales?
Sí, el formulario 706-NA exige informar cualquier transferencia generacional que involucre una propiedad en los Estados Unidos, utilizando los anexos R o R-1 del formulario 706.
¿Pueden las obligaciones de deuda o las transferencias previas reducir la obligación tributaria del patrimonio?
Sí, los albaceas pueden deducir las obligaciones de deuda válidas, los gastos de administración y las transferencias anteriores al calcular las obligaciones tributarias para reducir el impuesto sobre el patrimonio neto adeudado.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Informes de impuestos sobre sucesiones y donaciones.