Para qué sirve el formulario 706-NA (2018)
Formulario 706-NA es el formulario tributario que se utiliza para declarar y pagar los impuestos sobre sucesiones y transferencias generacionales (GST) sobre el patrimonio de un difunto cuando la persona no era ciudadana o residente de los Estados Unidos al momento de su fallecimiento. El Servicio de Impuestos Internos utiliza esta declaración de impuestos para determinar la obligación tributaria sobre los activos situados en EE. UU. incluidos en el patrimonio bruto de un no residente. A diferencia de un informe patrimonial mundial, este formulario se centra en los bienes ubicados físicamente o conectados legalmente con los Estados Unidos a efectos del impuesto sobre el patrimonio.
Cuándo utilizaría el formulario 706-NA (2018)
Los albaceas deben presentar esta declaración de impuestos sobre el patrimonio si el valor total del patrimonio de los Estados Unidos supera el umbral de presentación de 60 000 dólares. El patrimonio bruto del difunto incluye los bienes muebles tangibles, los bienes inmuebles y las obligaciones de deuda de las empresas ubicadas en los EE. UU. La declaración vence dentro de los nueve meses siguientes a la fecha de fallecimiento del difunto. Presentar el formulario 4768 antes de esa fecha límite otorga una prórroga automática de seis meses para presentar la documentación, pero no para pagar los impuestos sobre el patrimonio adeudados. Los albaceas pueden modificar las transferencias anteriores o corregir las valoraciones mediante la presentación de una declaración de impuestos complementaria.
Reglas o detalles clave para 2018
- Umbral de presentación: Los albaceas deben presentar la solicitud cuando el patrimonio bruto, las donaciones imponibles ajustadas y la exención específica del impuesto sobre donaciones del difunto superen los 60 000 dólares a efectos del impuesto sobre sucesiones.
- Exención de crédito unificado: Los no ciudadanos no residentes reciben una exención crediticia unificada de 13 000 dólares, en comparación con la cantidad mayor para los ciudadanos estadounidenses, lo que reduce el total del impuesto sobre el patrimonio adeudado.
- Tasas impositivas: El Servicio de Impuestos Internos aplica tasas impositivas progresivas, que oscilan entre el 18% y el 40%, para calcular las obligaciones tributarias sobre el patrimonio según la Lista de tasas unificadas.
- Activos incluidos: El patrimonio imponible abarca bienes inmuebles, bienes personales tangibles y obligaciones de deuda asociadas con personas o corporaciones estadounidenses.
- Activos excluidos: Se excluyen los depósitos en bancos estadounidenses y las acciones de empresas extranjeras, a menos que estén relacionados con una empresa estadounidense.
- Beneficios del tratado: Los tratados sobre impuestos sobre sucesiones y sucesiones, como el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá, pueden reducir la responsabilidad mediante las disposiciones de los tratados aplicables.
- Fecha de valoración alternativa: Los albaceas pueden usar la fecha de valoración alternativa (seis meses después del fallecimiento) para reducir el valor del patrimonio y, por lo tanto, disminuir las obligaciones tributarias generales.
- Deducciones: Las deducciones permitidas incluyen los gastos de administración, los gastos funerarios, las hipotecas y las reclamaciones contra el patrimonio, todo lo cual reduce el patrimonio imponible del difunto.
Consulte más instrucciones para los formularios de impuestos y guías de presentación en nuestro Centro de formularios.
Paso a paso (nivel alto)
Paso 1: Reunir documentación
Reúna el certificado de defunción, el testamento y los estados financieros que muestren todos los bienes brutos ubicados en los Estados Unidos. Incluya las tasaciones para establecer el valor justo de mercado de los bienes tangibles e intangibles ubicados dentro de la jurisdicción de los EE. UU.
Paso 2: Verificar la autoridad ejecutora
Presente cartas certificadas de nombramiento u otras pruebas que confirmen la condición de albacea. Los albaceas representan el patrimonio del difunto en todas las relaciones con el Servicio de Impuestos Internos y deben asegurarse de que los impuestos sobre sucesiones y donaciones se calculen correctamente.
Paso 3: Valorar todos los activos
Determine el valor justo de mercado al valor de muerte o utilice la fecha de valoración alternativa para calcular el valor del patrimonio. El cálculo ayuda a establecer el patrimonio imponible y el total de la obligación tributaria sobre el patrimonio.
Paso 4: Complete el formulario
Ingresa la información sobre la fecha de fallecimiento del difunto, la lista de activos, las deducciones aplicables y la obligación tributaria total. Consulte los cronogramas pertinentes para calcular con precisión las obligaciones tributarias.
Paso 5: Calcular las deducciones
Las deducciones permitidas reducen el patrimonio bruto para llegar al patrimonio imponible. Estas incluyen las deudas, los gastos funerarios, los gastos de administración y los montos de exclusión de las servidumbres de conservación que reúnen los requisitos.
Paso 6: Presentar y pagar
Envíe la documentación de la declaración de impuestos completa al Servicio de Impuestos Internos del Centro de Servicios de Kansas City. Utilice los servicios de entrega privada aprobados o los pagos electrónicos a través del EFTPS para pagar el impuesto sobre el patrimonio adeudado con prontitud.
Obtenga más información sobre la presentación de impuestos federales a través de nuestro Centro de ayuda para formularios del IRS.
Errores comunes y cómo evitarlos
- Falta el umbral de presentación: Muchos albaceas subestiman el valor de la herencia. Para evitar errores, al calcular el patrimonio bruto incluya todos los bienes personales tangibles e intangibles que se encuentren en los EE. UU.
- Documentación incompleta: Omitir los certificados de defunción o las tasaciones de mercado justas puede provocar demoras en el procesamiento. Para evitar demoras, confirme que todos los documentos acompañen a la declaración de impuestos.
- Año de formulario incorrecto: La presentación de un formulario tributario desactualizado provoca el rechazo. Descargue siempre la versión correcta de 2018 del sitio web del Servicio de Impuestos Internos antes de presentarla.
- Invaluación de la propiedad: Declarar una propiedad por debajo del valor justo de mercado puede resultar en multas. Contrate a profesionales de impuestos registrados o preparadores de declaraciones de impuestos sobre sucesiones para obtener valoraciones precisas.
- Ignorando los tratados de impuestos sobre sucesiones: No utilizar los beneficios del tratado aplicables puede aumentar las obligaciones tributarias. Revise todos los tratados sobre el impuesto a las sucesiones y los términos de los tratados aplicables antes de presentarlos.
- Presentación tardía: La presentación después de la fecha límite de nueve meses resulta en multas. Para evitar multas, presente el formulario 4768 antes de la fecha límite para obtener una prórroga automática.
- Método de pago incorrecto: Enviar pagos por correo sin seguimiento puede provocar errores. Para evitar la pérdida de pagos, utilice el sistema electrónico del IRS o los servicios de entrega privada certificada.
Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.
Qué sucede después de presentar la solicitud
Después de la presentación, el Servicio de Impuestos Internos revisa la declaración de impuestos sobre el patrimonio para verificar el valor justo de mercado y las deducciones. Si se acepta, el albacea puede solicitar una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio para confirmar el cálculo y el cumplimiento de los impuestos. Las cartas de cierre del impuesto sobre el patrimonio ya no se emiten automáticamente; los albaceas deben solicitarlas a través de Pay.gov. La carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio sirve como prueba oficial de aceptación y, a menudo, se necesita antes de transferir una propiedad.
Si es seleccionado para una auditoría, el IRS revisa las estrategias de planificación patrimonial, las deducciones permitidas y las transferencias previas para determinar si cumplen con las leyes tributarias. Una vez que se hayan pagado todas las obligaciones tributarias sobre el patrimonio, la administración del patrimonio concluye.
Preguntas frecuentes
¿Quién debe presentar el formulario 706-NA (2018) para efectos del impuesto sobre el patrimonio?
Los albaceas deben presentar la solicitud cuando un no residente, que no sea ciudadano de los Estados Unidos, deje un patrimonio imponible que supere los 60 000 dólares, incluidos los bienes tangibles e intangibles dentro de las fronteras de los EE. UU.
¿Cómo se aplican los impuestos sobre sucesiones y transferencias generacionales al patrimonio de un difunto?
Los impuestos sobre sucesiones y transferencias generacionales se aplican a los activos transferidos al fallecer o no a los nietos. Los albaceas deben calcular los impuestos sobre el patrimonio y el GST de acuerdo con las leyes tributarias del Servicio de Impuestos Internos.
¿Qué exención del impuesto sobre el patrimonio se aplica al patrimonio de un no residente?
Se aplica una exención crediticia unificada de $13,000, lo que reduce el patrimonio imponible del difunto. Ciertos tratados sobre impuestos sucesorios pueden aumentar esta exención en virtud de las disposiciones de los tratados aplicables.
¿En qué se diferencian las obligaciones tributarias sobre el patrimonio para los residentes y los no residentes de EE. UU.?
Los no residentes pagan el impuesto sobre el patrimonio de los Estados Unidos solo sobre los activos situados en los EE. UU., mientras que los residentes declaran su patrimonio en todo el mundo. Esta diferencia cambia la forma en que se calculan y declaran las obligaciones tributarias sobre el patrimonio.
¿Cuándo emitirá el Servicio de Impuestos Internos una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio?
Los albaceas pueden solicitar una carta de cierre del impuesto sobre el patrimonio aproximadamente nueve meses después de la presentación. Verifica que el monto adeudado por el impuesto sobre el patrimonio haya sido aceptado y procesado.
¿Pueden las obligaciones de deuda reducir el patrimonio bruto a efectos del impuesto sobre el patrimonio?
Sí, las hipotecas, los préstamos y las obligaciones de deuda de otras compañías relacionadas con el patrimonio califican como deducciones permitidas que reducen el patrimonio imponible del difunto según las normas de impuestos sobre sucesiones.
¿Los tratados sobre el impuesto a las sucesiones o el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá afectan los impuestos sobre el patrimonio?
Sí, los tratados sobre el impuesto a las sucesiones, incluido el tratado sobre el impuesto sobre la renta de Canadá, pueden brindar alivio al permitir créditos o exenciones que reducen la obligación tributaria sobre el patrimonio sobre la inversión extranjera o dicha propiedad.
Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestra guía sobre Informes de impuestos sobre sucesiones y donaciones.