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Formulario 1065-X (2024) del IRS: Guía de presentación tardía y modificada

Aprenda a presentar el formulario 1065-X (2024) del IRS para modificar la declaración de impuestos de una asociación, fijar los ingresos o las deducciones y cumplir con las normas de la Ley de Presupuesto Bipartidista.
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Reviewed by:
William J. McLee, EA, Get Tax Relief Now
Published date:
October 21, 2025
Updated date:
June 4, 2026
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Form — Formulario 1065-X (2024) del IRS: Guía de presentación tardía y modificada

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¿Qué es este formulario?

IRS Form () — At a Glance

Partnerships use IRS Form 1065-X (2024) to correct a previously filed Form 1065, Form 1065-B, or Form 1066 when not filing electronically. BBA partnerships also use it to submit an Administrative Adjustment Request (AAR). It applies to partnership tax years beginning on or after January 1, 2023.

Late Filers

Partnerships that discover errors on a previously filed return may submit Form 1065-X on paper, provided the filing falls within the applicable three-year limitation period.

Multiple Income Sources

Partnerships with income from multiple sources must ensure all corrected items are accurately allocated across the amended return and any revised partner schedules.

Itemizing Deductions

If deductions such as depreciation or business expenses were miscalculated on the original return, Form 1065-X is the paper filing option for reporting corrected figures.

Claiming 2024 Credits

Partnerships correcting previously unreported or miscalculated credits for tax year 2024 must identify the specific credit, report the corrected amount, and attach any required schedules.

IRS Compliance

Filing Form 1065-X demonstrates that the partnership is proactively correcting its reporting record, which supports compliance standing and reduces exposure to penalties from inaccurate filings.

Citizens Abroad / Military

Partner-level adjustments on corrected Schedule K-1s or Forms 8986 must account for foreign income rules for U.S. citizens abroad or on active military duty.

Elegibilidad

Who Needs Form ()

Form 1065-X applies to any partnership that needs to correct errors on a previously filed Form 1065, Form 1065-B, or Form 1066 for a tax year beginning on or after January 1, 2023, and is not filing the correction electronically.

Late Filers

A partnership can file Form 1065-X on paper to correct inaccurate income, deductions, or partner allocations within the limitation period since its original return.

Multiple Income Sources

Partnerships reporting income from multiple streams should review all Schedule K-1 allocations to confirm every source is accurately captured before filing the amended return.

Itemizing Deductions

Partnerships that incorrectly reported or omitted deductions on the original return can file a corrected Form 1065 electronically or on paper using Form 1065-X.

Claiming 2024 Credits

Partnerships eligible for credits that were omitted or miscalculated must identify each credit, report the corrected amount, and attach all required schedules to the amendment.

IRS Compliance

Partnerships that received IRS correspondence identifying discrepancies, or those correcting errors before an audit begins, should file Form 1065-X to update the partnership's reporting record.

Citizens Abroad / Military

Partnerships with foreign or military partners must confirm that all partner-level corrections transmitted through amended Schedule K-1s or Forms 8986 comply with international tax obligations.

Paso a paso

How to Complete Form ()

Follow the steps below to complete and submit Form 1065-X for tax year 2024. Some steps apply specifically to BBA partnerships and are noted accordingly.

1. Gather Your Documents Before Starting

Collect the original Form 1065 and all associated schedules, partner agreements, depreciation records, and any IRS correspondence. Having complete documentation on hand before you begin reduces errors and supports the accuracy of every correction you report.

2. Choose the Correct Filing Status

The entire filing process depends on whether the partnership is subject to BBA centralized partnership audit rules or non-BBA. Partnerships must comply with BBA rules for tax years starting after January 1, 2018, unless they elect out. BBA partnerships request administrative adjustments. Non-BBA partnerships file amended returns and corrected Schedule K-1s, while BBA partnerships request and follow centralized audits.

3. Report All Income on the Correct Lines

Use Part II of the form to list every change from the original return, including corrections to ordinary business income, rental income, capital gains, and any other income types. For tax year 2024, verify that all income items align with the line numbers in the August 2023 revision of Form 1065-X, as earlier revisions use different line assignments.

4. Calculate Corrected Partnership Income and Deductions

Recalculate all partnership-level income, deductions, gains, losses, and credits affected by the corrections. Partnerships file information returns and do not compute AGI the way individual filers do on Form 1040. Accurate recalculation of these figures controls the final allocation amounts reported to each partner on their corrected schedule or statement.

5. Choose Your Deductions and Apply Exemptions

Identify all of the deductions that were reported incorrectly on the original return and enter the corrected amounts in Part II. For BBA partnerships (2024 Only), if the corrections result in an imputed underpayment, calculate that amount and attach Form 8980 if requesting any modification to the standard imputed underpayment calculation.

6. Claim the 2024-Specific Credit (2024 Only)

See the amendment that corrects an omitted 2024 tax credit, report the corrected maximum, and attach all schedules. Each partner needs Form 8986 to adjust BBA partnerships. Pass-through partners use Forms 8985 and 8986, while non-pass-through affiliates use 8978.

Official IRS Rules —

Critical Filing Facts for Tax Year

These are not general guidelines — they are the official IRS rules specific to the tax year. Know them before you file.

Filing Deadline — March 17, 2025

For calendar-year partnerships, the 2024 Form 1065 due date was March 17, 2025, because March 15, 2025, fell on a Saturday. An automatic six-month extension was available through September 15, 2025. The general three-year limitation for filing Form 1065-X runs from the later of the date the return was filed or the last day for filing the return, excluding extensions.

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Refund Deadline — Window May Be Closing

A partnership seeking a downward adjustment through Form 1065-X must file within three years of the return's filing date or the last day for filing, excluding extensions. The 2024 tax year is still open, but partnerships should act quickly. Before assuming eligibility, consult a tax professional about exceptions to the extension.

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Processing Time — Allow Several Months

Paper-filed amended returns and AARs may take several months for the IRS to process, and timelines may extend further during periods of high volume. BBA partnerships with an imputed underpayment should submit payment with the filing using EFTPS or a check clearly labeled "BBA AAR Imputed Underpayment.

E-Filing Restrictions — Form 1065-X Is Paper Only.

Form 1065-X itself must be submitted on paper and mailed to the same IRS service center that processed the original return. However, amended partnership returns and AARs can also be filed electronically using other forms. Non-BBA partnerships filing electronically must submit a corrected Form 1065. BBA partnerships filing an AAR electronically use Form 8082 with Form 1065.

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Missing Documents

Missing W-2s or Tax Records for 2024?

Partnerships that correct a previously filed return may find that the original records or supporting schedules are no longer readily available. IRS transcript services and third-party records can help reconstruct the information needed to complete an accurate amended return.

IRS Wage & Income Transcript

This transcript contains third-party reported income data submitted to the IRS, including Forms W-2, 1098, 1099, and 5498, and can help verify income figures reported by or to the partnership.

IRS Tax Account Transcript

A tax account transcript shows account activity such as payments, penalties, interest, and changes made after the original return was filed, giving the partnership a reliable reference.

Social Security Administration

A tax return transcript shows line items from the original return as filed, allowing the partnership to compare reported figures against corrected amounts when the partnership's own copy is unavailable.

Contact Prior Employers

Accounting firms, bookkeepers, and payroll providers that prepared or supported the original return may retain records that can help the partnership reconstruct the documentation needed for the amended filing.

Correcting a previous return quickly is crucial. The IRS charges $245 per partner per month (up to 12 months) for late partnership returns in 2025.

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If You Owe Money

Owe Taxes for ? Know Your Options

A partnership generally files an information return and does not pay income tax at the entity level. However, BBA partnerships may owe an imputed underpayment when an AAR results in an upward adjustment and no push-out election is made.

Failure-to-File Penalty

(5% per month, up to 25%)

The IRS charges $245 per partner for each month or partial month of late partnership returns due in 2025 under IRC 6698, up to 12 months. This amount quickly accumulates in multi-partner partnerships.

Failure-to-Pay Penalty

(0.5% per month + interest)

Partnerships generally do not owe entity-level income tax on Form 1065. In BBA contexts, if an AAR results in an imputed underpayment and no push-out election is made, the partnership pays the underpayment, plus applicable interest and penalties, when filing.

Penalty Abatement Options

(First-Time Abatement & Reasonable Cause)

Partnerships with a clean compliance history may qualify for First-Time Abatement, removing the late-filing penalty for one tax year. Those with documented circumstances beyond their control may request relief under the Reasonable Cause standard, provided they present supporting evidence.

Correcting a previously filed return promptly helps limit penalty exposure. The per-partner, per-month late-filing penalty can result in significant charges when multiple partners are involved.

Watch Out For

Common Mistakes on Returns

The errors below are the most frequent causes of IRS processing delays, rejected amended returns, and missed partnership-level adjustments.

  • Using the wrong tax year form — The IRS requires the August 2023 revision of Form 1065-X for 2024 tax years, and submitting an older version may delay processing.
  • Missing Schedule M / 2024-specific credit — Omitting required schedules or failing to attach supporting forms for corrected credits will trigger IRS correspondence and extend processing times.
  • Wrong filing status label — Checking the wrong box in Part I, based on BBA or non-BBA status, routes the filing through the wrong IRS procedures entirely.
  • Applying Pease limitations incorrectly — Miscalculating the Pease limitations on itemized deductions or applying outdated rules can result in inaccurate partner allocations and further corrections.
  • Treating unemployment compensation as partially tax-free — Incorrectly reporting the tax treatment of partner unemployment benefits may still necessitate a subsequent correction and adjustment to partner schedules. 
  • Assuming a refund is still available — The three-year limitation period for requesting a downward adjustment may expire earlier than expected, making it important to confirm eligibility before filing.
  • Missing or incorrect Social Security numbers — Invalid or missing partner identification numbers can delay processing and prevent the IRS from accurately matching corrected Schedule K-1 forms submitted.
  • Unsigned return — BBA filings require the partnership representative’s signature, while non-BBA filings need an authorized partner’s signature for IRS acceptance and processing.
  • Missing attachments — Failing to attach required forms like Form 8980 or corrected schedules will result in incomplete processing and potential IRS inquiries.
Reviewed by:
William J. McLee, EA, Get Tax Relief Now
Published date:
October 21, 2025
Updated date:
June 4, 2026

Para qué sirve el formulario 1065-X (2024)

Formulario 1065-X del IRS (2024), declaración enmendada o solicitud de ajuste administrativo (AAR), es utilizada por las asociaciones para corregir errores en un formulario 1065 presentado anteriormente para el mismo año tributario. Permite a las asociaciones corregir errores en la presentación de informes, como ingresos, deducciones o créditos inexactos, y garantiza que la información de los socios y los porcentajes de propiedad se reflejen con precisión.

El formulario se aplica a los años tributarios de sociedades que comiencen después del 1 de enero de 2023. Las asociaciones que no pertenecen a la BBA presentan el formulario 1065-X como una declaración tradicional enmendada, mientras que las asociaciones que se rigen por la Ley de Presupuesto Bipartidista de 2015 (BBA) lo presentan como una solicitud de ajuste administrativo (AAR). Todas las presentaciones deben presentarse en papel en el centro de servicio del IRS que procesó la declaración original.

Para obtener un desglose detallado de los requisitos de presentación, las reglas de elegibilidad y las instrucciones paso a paso, consulte Formulario 1065-X: Declaración modificada o solicitud de ajuste administrativo (AAR): una guía completa para 2024.

Cuándo utilizaría el formulario 1065-X

Las asociaciones utilizan este formulario para corregir los errores u omisiones descubiertos después de presentar su declaración original. Las situaciones que requieren una declaración enmendada o una AAR modificadas incluyen:

  • La sociedad informó ingresos o deducciones incorrectos.

  • Los porcentajes de propiedad o las asignaciones a los socios eran inexactos.

  • Los cronogramas o créditos de depreciación se calcularon mal.

  • El IRS identificó discrepancias que deben corregirse formalmente.

Una asociación debe presentar el formulario 1065-X en un plazo de tres años a partir de la fecha límite original de la declaración (sin incluir las prórrogas) o de la fecha en que se presentó la declaración, lo que ocurra más tarde.

Si el IRS ya inició una auditoría enviando una notificación de procedimiento administrativo, la asociación no puede presentar una AAR. Cualquier corrección debe pasar por el proceso de auditoría.

Reglas o detalles clave para 2024

Reglas de presentación y versiones de formularios

Para los años tributarios que comiencen a partir del 1 de enero de 2023, las sociedades deben utilizar la revisión del formulario 1065-X de agosto de 2023 y seguir las instrucciones emitidas en diciembre de 2024. El uso de una versión anterior puede provocar demoras en el procesamiento.

La mayoría de las asociaciones se clasifican automáticamente según las reglas de la BBA, a menos que elijan correctamente clasificarse en virtud de otra disposición.

  • Las asociaciones de BBA deben presentar los AAR y seguir los procedimientos centralizados del IRS.

  • Las asociaciones que no pertenecen a BBA pueden presentar declaraciones modificadas y emitir los formularios del Anexo K-1 corregidos.

Firma y presentación

Todas las presentaciones deben enviarse al mismo centro de servicio del IRS que procesó la declaración original.

  • En el caso de las asociaciones de BBA, solo el representante de la asociación (PR) o su persona designada pueden firmar en nombre de la asociación.

  • Para las asociaciones que no son de BBA, cualquier socio autorizado puede firmar.

Las asociaciones que deben presentar la solicitud electrónicamente no deben utilizar el formulario 1065-X. En su lugar, deben presentar electrónicamente un formulario 1065 modificado junto con el formulario 8082.

Para obtener detalles completos sobre los informes salariales, las retenciones y las declaraciones de impuestos por desempleo, consulte nuestra guía sobre Formularios de impuestos sobre la renta empresarial.

Paso a paso (nivel alto)

Paso 1: Identificar el tipo de asociación

Determine si la asociación está sujeta a las reglas de la BBA o de la TEFRA o si funciona como una asociación que no es de la BBA. El proceso de presentación depende de esta clasificación.

Paso 2: Reunir documentación

Reúna la declaración original, todos los cronogramas relacionados y cualquier registro que respalde las correcciones propuestas.

Paso 3: Complete el formulario

  • Complete la Parte I para determinar el tipo de asociación y los requisitos de presentación.

  • Use la Parte II para enumerar todos los cambios de la declaración original.

  • Explique los motivos de los ajustes de la Parte V, incluidos los cálculos.

Paso 4: Calcular el pago insuficiente imputado (solo BBA)

Si la sociedad adeuda impuestos adicionales, calcule el pago insuficiente imputado y adjunte el formulario 8980 si solicita alguna modificación.

Paso 5: Preparar las declaraciones de los socios

  • Las asociaciones de BBA deben completar los formularios 8985 y 8986 para cada socio.

  • Las asociaciones que no pertenecen a la BBA deben emitir los formularios modificados del Anexo K-1.

Paso 6: Enviar el pago

Si la sociedad adeuda impuestos, el pago debe acompañar la presentación. Los pagos se pueden hacer electrónicamente a través del EFTPS o mediante un cheque con la etiqueta «Pago insuficiente imputado por el BBA AAR».

Paso 7: Presentar y notificar a los socios

Envíe el formulario 1065-X con los archivos adjuntos al mismo centro de servicio utilizado para la declaración original. Envíe los formularios o estados de cuenta corregidos a los socios en la misma fecha.

Errores comunes y cómo evitarlos

Muchos errores pueden retrasar el procesamiento o provocar el rechazo. Las asociaciones pueden evitar problemas si revisan estos errores comunes:

  • Uso de un formulario desactualizado: Las asociaciones siempre deben presentar la revisión de 2023 para garantizar que el formulario cumpla con los requisitos actuales del IRS.

  • Presentación en papel cuando se requiere la presentación electrónica: Las asociaciones deben presentar la solicitud electrónicamente si así lo exigen, ya que las presentaciones en papel pueden ser rechazadas.

  • Confundir una declaración enmendada con una AAR: Los declarantes deben confirmar si están presentando una declaración enmendada o una solicitud de ajuste administrativo y marcar la casilla correcta en la Parte I.

  • Firma faltante o no válida: El formulario debe estar firmado por un representante autorizado de la asociación o un socio designado para ser aceptado.

  • Falta el plazo de presentación de tres años: Las asociaciones deben presentarse dentro de los tres años posteriores a la fecha límite original para garantizar un procesamiento oportuno.

Una preparación y una revisión cuidadosas ayudan a garantizar que la devolución sea precisa y se procese sin demora.

Obtenga más información sobre cómo evitar problemas con los impuestos empresariales en nuestra guía sobre Cómo presentar una solicitud y evitar sanciones.

Qué sucede después de presentar la solicitud

Después de la presentación, el IRS procesa la declaración enmendada o AAR y actualiza los registros de la asociación.

  • En el caso de las asociaciones que no pertenecen a la BBA, el IRS actualiza la información de las asociaciones y es posible que los socios deban modificar sus declaraciones individuales para reflejar las correcciones en los anexos K-1 revisados.

  • En el caso de las asociaciones de BBA, el IRS procesa cualquier pago insuficiente imputado y actualiza los registros. Si la sociedad opta por aplazar los ajustes, cada socio recibe el formulario 8986 para informar los cambios en su declaración de impuestos individual mediante el formulario 8978.

Los tiempos de procesamiento varían, pero generalmente demoran varios meses. El IRS puede ponerse en contacto con la asociación para obtener aclaraciones o solicitar documentación adicional. Se pueden aplicar intereses y multas si se adeudan impuestos adicionales.

Preguntas frecuentes

¿Para qué se usa el formulario 1065-X (2024) del IRS?

El formulario 1065-X (2024) del IRS permite a las asociaciones corregir los elementos relacionados con la asociación de una declaración original presentada anteriormente. Se aplica a los años tributarios de sociedades que comiencen después de 2017 en virtud del régimen centralizado de auditoría de asociaciones de la Ley de Presupuesto Bipartidista.

¿Cómo funciona una solicitud de ajuste administrativo (AAR)?

Una solicitud de ajuste administrativo permite a una asociación de BBA corregir los errores a través de su representante de la asociación, en lugar de tener que hacer que cada socio presente una solicitud por separado. Este proceso ajusta los ingresos, los créditos y las deducciones de la sociedad a nivel de asociación.

¿Quién puede firmar y presentar una AAR para una asociación de BBA?

Solo el representante designado de la asociación o la persona autorizada pueden firmar y presentar una solicitud de ajuste administrativo AAR. Si se produce la revocación del representante de la sociedad, se debe nombrar un nuevo representante antes de presentar la declaración al IRS.

¿Cuál es la fecha límite para presentar una declaración enmendada o AAR?

La fecha límite para la presentación de impuestos es generalmente de tres años a partir de la fecha de presentación original de la sociedad o de la fecha de vencimiento de ese año tributario de la sociedad. Las declaraciones tardías pueden provocar demoras en los reembolsos, las multas y los intereses.

¿Qué sucede después de presentar el formulario 1065-X ante el IRS?

Después de la presentación, el IRS revisa la enmienda y puede solicitar información adicional. Los socios del año revisado pueden recibir ajustes que afecten a la participación de sus socios en los ingresos, los créditos y las deducciones correspondientes al año tributario de la asociación que se examina.

¿Pueden las asociaciones presentar electrónicamente el formulario 1065-X?

No, las asociaciones no pueden presentar este formulario electrónicamente. El formulario 1065-X debe enviarse en papel al mismo centro de servicio que el formulario original. Las asociaciones que deben presentar la solicitud electrónicamente deben, en su lugar, modificarlas electrónicamente mediante el formulario 8082.

¿Cómo se gestionan los pagos insuficientes imputados bajo el régimen de la BBA?

Según el régimen de la BBA, cualquier pago insuficiente imputado como resultado de los ajustes de la asociación se calcula y paga a nivel de asociación. Las asociaciones pueden solicitar modificaciones o solicitar ajustes a los socios del año revisados mediante los procedimientos aprobados por el IRS.

Para obtener más recursos sobre cómo presentar o entender los formularios del IRS del año anterior, visite nuestro Biblioteca de resúmenes y guías de formularios.

https://www.cdn.gettaxreliefnow.com/Business%20Income%20Tax%20Forms/1065-X/Amended%20Return%20or%20Administrative%20Adjustment%20Request%20(AAR)%201065X%20-%202023.pdf
FAQs

Frequently Asked Questions

What is IRS Form 1065-X (2024) used for?

Partnerships use IRS Form 1065-X (2024) to correct mistakes on previously filed Forms 1065, 1065-B, or 1066 for tax years beginning after January 1, 2023. BBA partnerships also use the form to submit administrative adjustment requests that process partnership-level corrections under centralized IRS audit procedures.

Can I still file an amended 2024 partnership return?

Yes, partnerships may still file Form 1065-X for tax year 2024 if the three-year limitation period remains open. The deadline is the later of the filing date and the original due date, without extensions. Calendar-year partnerships generally still qualify, even though the original due date was March 17, 2025.

What is the difference between an amended return and an AAR?

Non-BBA partnerships file amended returns using traditional correction procedures and issue corrected Schedule K-1 forms directly to partners. BBA partnerships, instead, file an administrative adjustment request that processes adjustments at the partnership level through centralized audit rules, with corrections passed to partners using Form 8986 and related reporting procedures.

Can Form 1065-X be e-filed?

No, Form 1065-X cannot be electronically filed; it must be mailed to the IRS service center that processed the original return—partnerships filing amended returns electronically instead of submitting corrected Forms 1065. BBA partnerships generally file electronic Administrative Adjustment Requests using Form 8082 instead of Form 1065.

What happens after Form 1065-X is filed?

After Form 1065-X is submitted, the IRS reviews the corrections and updates the partnership’s tax records accordingly. Non-BBA partners may need to amend personal returns using corrected Schedule K-1 forms. BBA push-out elections require eligible partners to report adjustments using Forms 8986, 8985, and 8978, where applicable.

What is an imputed underpayment, and how is it paid?

An imputed underpayment is additional tax assessed at the partnership level when a BBA administrative adjustment request creates an upward adjustment without a push-out election. Partnerships calculate the amount, may request modifications using Form 8980, and submit payment through EFTPS or by check properly labeled for IRS processing.

How are late-filing penalties calculated for partnerships?

For partnership returns due in 2025, the IRS charges a penalty of $245 per partner for each month or partial month that the return remains late. Penalties may continue for up to 12 months. Larger partnerships and longer filing delays significantly increase the total amount owed to the IRS.

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