El formulario 1120-F, Declaración de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos de una corporación extranjera, es el principal documento de presentación utilizado por las corporaciones extranjeras que obtienen ingresos en los Estados Unidos. Garantiza que las obligaciones tributarias sobre la renta de las empresas se declaren correctamente y que las empresas sigan cumpliendo con los requisitos establecidos por el Servicio de Impuestos Internos. A diferencia de las empresas nacionales que presentan el formulario 1120, las entidades extranjeras se enfrentan a reglas únicas en función del tipo de ingresos que obtienen y de si esos ingresos se consideran relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial estadounidense.

Para el año fiscal 2012, las empresas extranjeras debían seguir las regulaciones específicas descritas en las instrucciones del formulario 1120-F para 2012. Estas normas se aplican a las empresas que obtienen ingresos brutos de fuentes estadounidenses, mantienen activos u oficinas en el país u operan a través de grupos controlados o estructuras de sociedades matrices. Incluso en los casos en que todos los ingresos estén exentos en virtud de un tratado sobre el impuesto sobre la renta, es posible que sea necesario presentar una declaración para documentar las exenciones y preservar el derecho a deducciones, créditos o reembolsos. La presentación de informes adecuada minimiza el riesgo de errores que podrían generar obligaciones tributarias adicionales, multas o demoras en el procesamiento.

Comprender cómo presentar el formulario 1120-F es esencial para las empresas nuevas y establecidas que participan en actividades comerciales en EE. UU. Con secciones que abordan la renta imponible, los pagos de impuestos estimados y el impuesto sobre las ganancias de las sucursales, el formulario requiere una cuidadosa atención a los detalles. Las directrices claras ayudan a las empresas extranjeras a evitar errores y a cumplir con las normas tributarias estadounidenses, al tiempo que cumplen con los plazos de presentación establecidos por el Servicio de Impuestos Internos.

Comprensión del formulario 1120-F

El formulario 1120-F es la declaración de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos de una corporación extranjera. Las empresas extranjeras lo utilizan para declarar los ingresos brutos, las deducciones, los créditos y las obligaciones tributarias relacionados con las actividades comerciales en los Estados Unidos. Este formulario es diferente del formulario 1120, que suelen presentar las sociedades nacionales. Las empresas extranjeras se enfrentan a consideraciones adicionales, como si los ingresos están relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial estadounidense.

¿Qué es el formulario 1120-F?

El formulario 1120-F es la declaración de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos de una corporación extranjera. Es obligatorio cuando una corporación extranjera obtiene ingresos de origen estadounidense o participa en una actividad comercial o empresarial dentro de los Estados Unidos. El formulario se aplica a varias categorías de ingresos:

• Una corporación debe declarar los ingresos que estén efectivamente relacionados con una operación o negocio estadounidense, ya que estos ingresos se gravan en forma neta después de las deducciones.
  
  
• Una corporación debe incluir ingresos fijos, determinables, anuales o periódicos, comúnmente denominados FDAP, que abarcan elementos como dividendos, intereses y regalías.
  
  
• Una corporación también debe declarar ciertas partidas del impuesto sobre la renta comercial, como las ganancias de capital por la venta de activos o los ingresos por alquiler de propiedades ubicadas en los Estados Unidos.

¿Quién debe presentar el formulario 1120-F?

Una corporación extranjera debe presentar el formulario 1120-F en varias circunstancias.

• Una corporación debe presentar una declaración si participó en una actividad comercial o empresarial en EE. UU. durante el año tributario, incluso si en última instancia no adeudaba impuestos sobre la renta.
  
  
• Una corporación debe presentar una declaración si recibió ingresos de origen estadounidense que no estaban cubiertos en su totalidad por la retención en la fuente.
  
  
• Una corporación también debe presentar una declaración si tiene ingresos relacionados de manera efectiva, incluso si esos ingresos estaban exentos en virtud de un tratado de impuestos sobre la renta.

Conceptos clave y terminología

Varios términos fundamentales ayudan a aclarar los requisitos para presentar el formulario 1120-F.

• Una corporación extranjera es cualquier corporación que no esté organizada bajo las leyes de los Estados Unidos o de ningún estado.
  
  
• Los ingresos conectados de manera efectiva se refieren a los ingresos que están vinculados a una actividad comercial o empresarial de EE. UU. y que se gravan en términos netos, lo que permite deducciones y créditos.
  
  
• Una corporación extranjera controlada es propiedad principalmente de accionistas estadounidenses y está sujeta a normas fiscales especiales sobre los ingresos empresariales.
  
  
• Una operación o negocio en los Estados Unidos se refiere a las operaciones comerciales regulares y continuas realizadas dentro del país que generan ingresos imponibles.

¿Qué hay de nuevo para el año tributario 2012?

El año tributario de 2012 trajo varios cambios importantes para las empresas extranjeras que presentaron el formulario 1120-F. Estas actualizaciones afectaron la forma en que se declaraban los ingresos, los créditos y los reembolsos.

Entre las principales actualizaciones se incluyen:

• El Servicio de Impuestos Internos introdujo el Anexo W para calcular los sobrepagos de los impuestos retenidos en virtud del Capítulo 3 del Código de Impuestos Internos. Este cronograma reemplazó la hoja de trabajo anterior y simplificó el proceso de solicitud de reembolsos o créditos.
  
  
• Las sociedades ahora estaban obligadas a utilizar el formulario 8949 para declarar las ganancias de capital y otras disposiciones de activos antes de resumir la información del Anexo D. Ambos formularios tenían que adjuntarse a la declaración de impuestos.
  
  
• La presentación electrónica se hizo más accesible. Las grandes empresas con activos totales de 10 millones de dólares o más y que presentaron al menos 250 declaraciones durante el año debían presentar electrónicamente el formulario 1120-F.

Estas actualizaciones enfatizaron la precisión, la transparencia y la eficiencia. Las empresas extranjeras que pasaran por alto los cambios corrían el riesgo de que su declaración de impuestos sobre la renta se retrasara o de enfrentarse a obligaciones tributarias adicionales.

Instrucciones de presentación paso a paso

Las empresas extranjeras que realizan actividades en los EE. UU. deben completar varias secciones del formulario 1120-F. Cada parte aborda categorías específicas de ingresos, deducciones y cálculo de impuestos.

Paso 1: Información básica e identificación

Las corporaciones deben proporcionar su nombre oficial, dirección postal, número de identificación del empleador, país de constitución, método de contabilidad y las fechas de inicio y finalización del año tributario. También deben identificar a un agente estadounidense autorizado a recibir las comunicaciones del IRS.

Paso 2: Sección de información adicional

Esta sección exige la divulgación de detalles como la situación de una corporación extranjera controlada, la propiedad de la empresa matriz, las posiciones de declaración basadas en tratados, las participaciones en sociedades y cualquier otra declaración de impuestos que se haya presentado.

Paso 3: Sección I — Ingresos no conectados de manera efectiva

Las empresas declaran ingresos de origen estadounidense que no están relacionados de manera efectiva con una actividad comercial o empresarial estadounidense. Algunos ejemplos son los intereses, los dividendos, los ingresos por alquileres y las regalías. Por lo general, los impuestos se retienen en la fuente de estos ingresos.

Paso 4: Sección II — Ingresos conectados de manera efectiva

Esta sección exige la presentación de informes sobre los ingresos brutos y las deducciones permitidas. Las partidas incluyen los ingresos brutos, el costo de los bienes vendidos, las ganancias de capital, los salarios, la compensación de los empleados, las contribuciones caritativas y las asignaciones de gastos por intereses. El total se usa para determinar la renta imponible.

Paso 5: Anexo J — Cálculo de impuestos

El Anexo J es donde las corporaciones calculan su obligación tributaria final. Esto incluye el impuesto sobre la renta regular, el impuesto mínimo del año anterior, los créditos tributarios comerciales, los créditos fiscales extranjeros, el crédito de vivienda para personas de bajos ingresos y el crédito de inversión.

Paso 6: Sección III — Impuesto sobre las ganancias de las sucursales

Las empresas calculan el impuesto sobre las ganancias de las sucursales en función de las ganancias retenidas no apropiadas y es posible que también tengan que abordar el exceso de intereses. Los tratados sobre el impuesto sobre la renta pueden reducir o eliminar este impuesto según la elegibilidad.

Completar estos pasos con cuidado ayuda a las empresas a evitar errores, mantener el cumplimiento y reducir el riesgo de multas al presentar su declaración de impuestos sobre la renta.

Métodos y plazos de presentación

Las sociedades extranjeras pueden presentar el formulario 1120-F electrónicamente o en papel, según su tamaño y sus requisitos de presentación.

Presentación electrónica (e-file)

La presentación electrónica ofrece varias ventajas. Proporciona un procesamiento más rápido, una confirmación instantánea de la recepción y reduce el riesgo de errores mediante las comprobaciones de validación integradas. Las empresas que deben presentar la declaración electrónicamente también pueden recibir reembolsos mediante depósito directo, lo que acelera los pagos del Servicio de Impuestos Internos. Las grandes empresas con activos totales de 10 millones de dólares o más y que presenten al menos 250 declaraciones al año deben utilizar este método.

Archivado en papel

Las empresas que no están obligadas a presentar una declaración electrónica aún pueden presentar una declaración en papel. Estas declaraciones deben enviarse por correo al Centro de Servicio del IRS en Ogden, Utah. Se recomienda encarecidamente el correo certificado o los servicios de entrega privada aprobados para garantizar la presentación oportuna.

Plazos y extensiones de presentación

• Las empresas con una oficina en EE. UU. deben presentar la declaración antes del día 15 del tercer mes después del final del año tributario.
  
  
• Las empresas que no tengan una oficina en EE. UU. deben presentar la solicitud antes del día 15 del sexto mes siguiente al final del año fiscal.
  
  
• Si la fecha de vencimiento coincide con un fin de semana o un feriado legal, la devolución vence el siguiente día hábil.

Las corporaciones pueden solicitar una prórroga automática de hasta seis meses presentando el formulario 7004. Esta extensión solo se aplica al momento de presentar la declaración, no al pago de los impuestos adeudados. Cualquier pasivo impagado debe liquidarse antes de la fecha de vencimiento original para evitar multas e intereses.

La presentación correcta y puntual garantiza que las empresas extranjeras cumplan con las normas del Servicio de Impuestos Internos del Tesoro y, al mismo tiempo, eviten costos innecesarios.

Pago e impuestos estimados

Las empresas extranjeras están obligadas a pagar impuestos sobre sus ingresos en EE. UU. y deben seguir reglas específicas para realizar los pagos y estimar sus obligaciones tributarias. Elegir el método de pago correcto y realizar los depósitos a tiempo es fundamental para evitar multas.

Métodos de pago aceptados

• Las empresas pueden utilizar el Sistema electrónico de pago de impuestos federales (EFTPS), que permite programar los pagos por adelantado, proporciona una confirmación el mismo día y mantiene un registro de las transacciones a efectos fiscales.
  
  
• Con frecuencia, se utiliza una transferencia bancaria para pagos grandes, lo que garantiza que los fondos se depositen el mismo día hábil, siempre que se incluya el número de ruta correcto para los depósitos de impuestos federales.
  
  
• Un cheque o giro postal a nombre del Tesoro de los Estados Unidos sigue siendo una opción para las empresas que no pueden realizar pagos electrónicos. Para evitar demoras en el procesamiento, el número de identificación del empleador, el año tributario y el tipo de formulario deben estar escritos en el cheque.
  
  
• También se aceptan pagos con tarjeta de crédito, aunque se aplican tarifas de procesamiento. Esta opción puede resultar conveniente para las empresas con acceso limitado a las instituciones financieras de EE. UU.

Pagos de impuestos estimados

• Las empresas con una obligación tributaria de 500 dólares o más deben realizar pagos trimestrales de impuestos estimados mediante el formulario 1120-W.
  
  
• Los cuatro pagos requeridos vencen de la siguiente manera: el día 15 del cuarto mes, el día 15 del sexto mes, el día 15 del noveno mes y el día 15 del duodécimo mes del año tributario.
  
  
• Las empresas pueden usar diferentes métodos de contabilidad para calcular estos pagos, pero deben aplicar propósitos tributarios consistentes y garantizar la precisión al informar al Servicio de Impuestos Internos.

Evitar penalizaciones

• Para evitar multas por pago insuficiente, las empresas deben pagar al menos el 100% de su obligación tributaria del año en curso o el 100% de su impuesto mínimo del año anterior.
  
  
• Las empresas con activos totales más grandes o estructuras complejas deben considerar el uso de métodos de depósito directo para garantizar los pagos puntuales y evitar problemas de procesamiento.

Realizar pagos precisos y puntuales ayuda a las empresas a cumplir con las normas, evitar cargos por intereses innecesarios y demostrar la presentación de informes adecuados al Tesoro y al Servicio de Impuestos Internos.

Cronogramas y anexos requeridos

El formulario 1120-F suele ir acompañado de anexos y formularios que proporcionan informes detallados de los ingresos, las deducciones y los créditos tributarios. Estos archivos adjuntos proporcionan al IRS el contexto necesario para evaluar la exactitud de la declaración.

Cronogramas principales

• El Anexo C se usa para informar los ingresos por dividendos y las deducciones especiales. Este cronograma es obligatorio cuando las empresas extranjeras reciben distribuciones de dividendos de las subsidiarias estadounidenses.
  
  
• El anexo D resume las ganancias y pérdidas de capital. Para el año fiscal 2012, las empresas debían completar el formulario 8949 antes de adjuntar el anexo D.
  
  
• El Anexo J es donde las corporaciones calculan su obligación tributaria, incluidos los impuestos mínimos del año anterior, los créditos comerciales y los créditos fiscales extranjeros.
  
  
• El Anexo L proporciona un balance general para el inicio y el final del año tributario, que es obligatorio para las empresas con activos y pasivos importantes.
  
  
• El Anexo W calcula los sobrepagos de la retención del Capítulo 3 y reemplaza la hoja de trabajo anterior utilizada en años anteriores.

Horarios especializados

• El Anexo H asigna los gastos entre los ingresos conectados de manera efectiva y los ingresos que no están relacionados de manera efectiva con una operación o negocio de los EE. UU.
  
  
• El anexo I asigna los gastos por intereses, que deben coincidir adecuadamente con los ingresos estadounidenses para determinar los ingresos imponibles.
  
  
• El Anexo P informa sobre las participaciones sociales de una corporación, incluidas las participaciones directas e indirectas.
  
  
• El Anexo V se aplica a las empresas extranjeras que operan embarcaciones o aeronaves dentro de los Estados Unidos y es obligatorio para ciertas empresas de transporte.

Formularios adicionales requeridos

• El formulario 4562 se usa para reclamar deducciones por depreciación y amortización.
  
  
• El formulario 5472 informa sobre las transacciones con personas extranjeras relacionadas y es obligatorio para las empresas de propiedad extranjera.
  
  
• El formulario 8833 revela las posiciones de declaración basadas en tratados, incluidas las solicitudes de exenciones en virtud de un tratado de impuestos sobre la renta.
  
  
• El formulario 1118 permite a las empresas solicitar el crédito tributario extranjero.
  
  
• El formulario 3800 se usa para declarar los créditos comerciales generales, incluidos el crédito de inversión y el crédito de vivienda para personas de bajos ingresos.

El IRS exige que los archivos adjuntos se envíen en el orden indicado en las instrucciones separadas. La presentación de cronogramas y formularios completos reduce las demoras, minimiza las solicitudes de información adicional y garantiza que la declaración de impuestos sobre la renta de la corporación se procese correctamente.

Errores comunes que se deben evitar

Las empresas extranjeras suelen cometer errores evitables al preparar el formulario 1120-F. Estar al tanto de estos errores comunes ayuda a reducir las sanciones, prevenir disputas y mantener el cumplimiento.

Errores de información básica

• Ingresar un número de identificación del empleador incorrecto u omitir la información requerida, como el país de constitución, puede hacer que el IRS rechace o retrase la declaración.
  
  
• No indicar si la declaración es una declaración inicial, enmendada o definitiva crea confusión y puede dar lugar a solicitudes de aclaración.

Errores en la clasificación de ingresos

• La clasificación errónea de los ingresos como ingresos conectados de manera efectiva o como ingresos del FDAP puede generar una obligación tributaria incorrecta y posibles sanciones.
  
  
• No declarar las ganancias de capital en el formulario 8949 antes de resumirlas en el Anexo D es un error estándar que puede provocar problemas de procesamiento.

Errores de deducción y crédito

• Omitir el Anexo H o el Anexo I al solicitar deducciones o asignar los gastos por intereses resulta en errores de cálculo de los ingresos imponibles.
  
  
• No solicitar los créditos tributarios disponibles, como el crédito de inversión, la deducción por contribuciones caritativas o el crédito tributario extranjero, puede generar una obligación tributaria innecesariamente más alta.

Errores tributarios sobre las ganancias de las sucursales

• El cálculo incorrecto del impuesto sobre las ganancias de la sucursal sobre las ganancias retenidas indebidamente puede resultar en pagos excesivos o multas.
  
  
• Si no se aplican correctamente los beneficios del tratado en virtud de un tratado sobre el impuesto sobre la renta, puede resultar en pagar más impuestos de los requeridos.

Errores de presentación y pago

• La presentación después de la fecha límite original sin solicitar una prórroga automática a través del formulario 7004 somete a la corporación a multas por presentación tardía.
  
  
• El envío de una declaración en papel sin comprobante de envío, por ejemplo, por correo certificado o servicios de entrega privados, puede generar disputas sobre la presentación puntual.

Al revisar estas áreas cuidadosamente y confirmar que todos los cronogramas y anexos están completos, las empresas extranjeras pueden presentar sus declaraciones con precisión y cumplir con las normas del Servicio de Impuestos Internos.

Situaciones especiales

Ciertas circunstancias de presentación se aplican a las sociedades extranjeras que no se ajustan a las categorías de presentación de informes estándar. Estos casos excepcionales suelen implicar una actividad mínima, posiciones de devolución basadas en tratados o impuestos adicionales, como el impuesto sobre las ganancias de las sucursales.

Presentaciones sin actividad o años inactivos

• Es posible que una corporación extranjera aún deba presentar el formulario 1120-F durante un año con poca o ninguna actividad comercial en EE. UU.
  
  
• A menudo se recomienda presentar una declaración de protección durante los años de inactividad, ya que preserva el derecho a solicitar deducciones y créditos contra cualquier ingreso futuro relacionado de manera efectiva.
  
  
• Incluso cuando no declaran ninguna actividad, es posible que las empresas tengan que presentar cronogramas limitados, como un balance básico o el formulario 5472, si cumplen con los umbrales de propiedad.

Posiciones de devolución basadas en tratados

• Los acuerdos tributarios entre los Estados Unidos y países extranjeros pueden reducir o eliminar la obligación tributaria de los EE. UU.
  
  
• Las empresas que soliciten los beneficios de un tratado deben divulgarlos en el formulario 8833, explicando qué disposiciones del tratado se aplican y cómo afectan a los ingresos imponibles.
  
  
• Las reclamaciones en virtud de tratados están sujetas a normas específicas, y la presentación de informes incorrectos puede dar lugar a disputas con el Servicio de Impuestos Internos.

Impuesto sobre las ganancias de las sucursales e intereses excedentes

• El impuesto sobre las ganancias de las sucursales es un impuesto adicional que se aplica a las empresas extranjeras con operaciones en EE. UU., destinado a aproximarse al impuesto sobre la retención de dividendos.
  
  
• Este impuesto se basa en las ganancias retenidas no apropiadas y en los cambios en el patrimonio neto de EE. UU.
  
  
• Algunos tratados tributarios reducen o eliminan el impuesto sobre las ganancias de las sucursales, pero las corporaciones deben reunir los requisitos según las reglas de limitación de beneficios.
  
  
• Las empresas también pueden enfrentarse a un exceso de impuestos sobre los intereses cuando el gasto por intereses deducible supera los ingresos por intereses.

Abordar estas situaciones especiales de manera correcta garantiza que las empresas cumplan con las regulaciones y utilicen los beneficios de los tratados disponibles, al tiempo que minimiza la obligación tributaria innecesaria.

Guía para quienes declaran por primera vez

Las empresas extranjeras que presentan el formulario 1120-F por primera vez se enfrentan a desafíos únicos. Comprender el proceso desde el principio ayuda a reducir los errores y a establecer un sistema de cumplimiento sólido para las presentaciones futuras.

Preparación previa a la presentación

• Una corporación debe obtener un número de identificación del empleador (EIN) mediante el formulario SS-4 antes de enviar el formulario 1120-F.
  
  
• Se recomienda abrir una cuenta bancaria en EE. UU. para simplificar los pagos, los reembolsos y los pagos de impuestos estimados a través del Sistema electrónico de pago de impuestos federales.
  
  
• Las empresas deben revisar los tratados de impuestos sobre la renta aplicables antes de presentarlos para determinar si se aplican exenciones o tasas reducidas.

Consideraciones iniciales sobre la devolución

• Quienes presenten la declaración por primera vez deben marcar la casilla de «declaración inicial» del formulario 1120-F para indicar que esta es su primera presentación.
  
  
• Las empresas deberían considerar la posibilidad de presentar una declaración de protección si no están seguras de sus obligaciones de presentación. Este enfoque garantiza la capacidad de solicitar deducciones y créditos si el IRS determina más adelante que la presentación era obligatoria.
  
  
• Las elecciones con respecto a los métodos de contabilidad, la depreciación y la presentación de informes del año fiscal deben hacerse con cuidado, ya que afectan la forma en que se declaran los ingresos y las deducciones en los próximos años.

Ayuda profesional y sistemas de cumplimiento

• Las empresas con estructuras complejas, múltiples fuentes de ingresos u operaciones importantes en EE. UU. pueden beneficiarse de la asistencia fiscal profesional.
  
  
• La selección de un profesional con experiencia en la presentación de informes tributarios internacionales y que esté familiarizado con los requisitos del formulario 1120-F puede evitar errores costosos.
  
  
• El establecimiento de un sistema integral de mantenimiento de registros que incluya contratos, estados financieros, registros bancarios y correspondencia garantiza que la corporación pueda corroborar todas las posiciones declaradas en su declaración de impuestos sobre la renta.

Seguir estas pautas ayuda a las empresas a cumplir con los requisitos del Servicio de Impuestos Internos, solicitar los créditos y deducciones fiscales disponibles y establecer procesos eficientes para el cumplimiento continuo.

Preguntas frecuentes

¿Las empresas extranjeras deben presentar el formulario 1120-F si no tienen ingresos?

Sí, incluso cuando las empresas extranjeras no declaran ingresos brutos o cuando todos los ingresos están exentos en virtud de un tratado de impuestos sobre la renta, es posible que tengan que presentar el formulario 1120-F. La presentación de una declaración de impuestos sobre la renta protectora garantiza el derecho a solicitar deducciones, reembolsos o créditos tributarios en el futuro. El Servicio de Impuestos Internos recomienda presentar la solicitud en estos casos para preservar el cumplimiento y evitar posibles disputas.

¿Qué sucede si el formulario 1120-F se presenta tarde?

Si una corporación extranjera que participa en actividades comerciales o empresariales estadounidenses presenta el formulario 1120-F después de la fecha de vencimiento original, se pueden aplicar multas. El Servicio de Impuestos Internos del Tesoro puede imponer cargos por la presentación tardía, el pago tardío de la obligación tributaria o el pago de intereses sobre los saldos pendientes de pago. La presentación del formulario 7004 puede proporcionar una prórroga automática del plazo para presentar la solicitud, pero no prolonga el plazo para pagar los impuestos adeudados.

¿Cómo afecta el impuesto sobre las ganancias de las sucursales a las empresas extranjeras?

El impuesto sobre las ganancias de las sucursales se aplica cuando una corporación extranjera tiene ganancias no asignadas ni consignadas de sus operaciones en EE. UU. Está diseñado para tratar las operaciones de las sucursales de manera similar a la distribución de dividendos por parte de las empresas nacionales. El impuesto se basa en los ingresos imponibles relacionados con una empresa estadounidense y puede reducirse o eliminarse en virtud de un tratado sobre el impuesto sobre la renta. Las empresas deben utilizar el Anexo J y adjuntar los cálculos del anexo para garantizar la presentación adecuada de este impuesto.

¿Se requieren pagos de impuestos estimados para las corporaciones extranjeras?

Sí, cuando se espera que la obligación tributaria supere los 500 dólares para el año tributario, las sociedades extranjeras deben realizar pagos trimestrales de impuestos estimados mediante el formulario 1120-W. Estos pagos vencen en el cuarto, sexto, noveno y duodécimo mes del año fiscal. Los pagos puntuales evitan multas y demuestran el cumplimiento de las normas del Servicio de Impuestos Internos sobre las obligaciones tributarias de las empresas.

¿Qué información debe incluirse en la presentación del formulario 1120-F?

Un formulario 1120-F completo requiere la presentación de informes detallados de los ingresos brutos, las deducciones, los créditos fiscales y los activos. Las empresas deben incluir el número de identificación del empleador, el método de contabilidad, las fechas del año fiscal y la compensación pagada a los empleados. Los anexos obligatorios suelen incluir el Anexo J, el Formulario 8949, el Anexo D para las ganancias de capital y otros formularios para créditos de inversión o créditos hipotecarios para personas de bajos ingresos. Presentar instrucciones por separado y seguir los requisitos de la sección de regulaciones garantiza la precisión a efectos tributarios.

¿Puede una corporación extranjera controlada o una empresa matriz solicitar créditos fiscales?

Sí, una corporación extranjera controlada o una corporación matriz con ingresos estadounidenses puede solicitar créditos fiscales extranjeros, créditos de inversión o deducciones por contribuciones caritativas al presentar el formulario 1120-F. Los créditos reducen la obligación tributaria general y se declaran en el formulario 1118 o el formulario 3800, según corresponda. Las empresas deben asegurarse de que los ingresos y las deducciones se calculen al valor justo de mercado y de que cada crédito esté respaldado por la documentación requerida para su revisión por parte del Servicio de Impuestos Internos.

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